试论企业会计内部控制的作用.pdfVIP

科学研 究 试论企业会计内部控制的作用 李金华 (鞍钢股份鲅鱼圈分公司计划财务部，辽宁 营 口 115000) 摘 要：企业为了履行其法定义务、维护其法定权益，对其经济活动的管理方法也必然要 由计划经济时期的单位外部的国家财政管理方法，转变为 与市场经济体制相适应的单位内部会计控制的方法。因此，加强内部会计控制基本理论的研究，无疑对当前我国各单位正在制定和实施 内部会计控制制 度具有重要的指导作用。内部会计控制是单位内部控制的重要内容，是维护市场经济秩序的重要基础建设。在实施新会计准则的今天，加强单位内部会 计控制更有着不同寻常的意义。本文重点研究内部会计控制的广泛性、系统性、全员性、经济性和多样性等五大特点，并对 内部会计控制的目的、原则、作 用等相关理论作 了较为初步的探讨 。 关键词：内部控制：控制 目的；经济活动 1内部会计控制的定义 不相容职务相分离，即不允许一人同时兼任上述两个以上岗位。例如：会计不能 内部会计控制是指主要运用会计程序、措旗、方法对单位内部经济活动进行 兼任出纳。要合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 管理控制的一种方法。即为了提高会计信息质量，保证资产安全、完整，确保有关 3．5．2授权批准控制。它要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准 法律法规和规章制度的贯彻执行，而对单位经济活动制定实施的一系列内部控 范围、权限、程序、责任等内容，单位内部各级管理层必须在授权范围内行使职权 制方法。这种方法主要是根据单位的经济活动特点和管理要求，对单位的经济活 责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 动，通过制定和实施一系列控制方法来实现控制 目的的。 35-3会计系统控制。这一方法要求单位应制定适合本单位的会计制度，明 2内部会计控制的 目的 确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计 单位实施 内部会计控制主要是为了达到以下三个基本 目的： 工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 2．1规范单位会计行为，保证会汁资料真实、完整。 35A预算控制。这一方法要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节 22堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证单位 的管理，明确预算项 目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序， 资产安全完整。 及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算 内资金实行责 2’3确保国家有关法律、法规和单位内部规章带!峻的贯彻执行。 任人限额审批，限额以上资金实行集体审批；严格控制无预算资金的支出。 3内部会计控制的特点 333财产保全控制。这一方法要求单位限制未经授权的人员对财产的商接 单位内部会计控制与单位内部的生产 自动控制、质量控制以及单位外部财 接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措旃，确保各种财产的安 政、审计等控制相比，它具有控制单位的广泛性、控制要素的系统性、控制主体的 令完整。 全员性、控制内容的经济性、控制方法的多样性等特点。 4内部会计控镧的原则 3．1控制单位 的广泛性 企业内部会计控制是否有效，取决于内部会计控制的设计原则是否科学、合 内部会计控制的适用范围非常广泛，凡是有经济活动和会计行为的单位，都 理，是否符合企业的实际情况。我们在设计企业内部会计控制时应充分考虑了以 应实行内部会计控制。它不仅包括企业、公司，也包括党政机关、社会 团体、事业 下几个原则： 单位以及民间非营利组织、农村村集体组织等其他经济组织。 龟1相互牵制原则。一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系 32控制要素的系统性