第2章 金融企业会计.ppt

第2章 金融企业会计 本章学习目标 1．了解金融企业及金融企业会计的概念及其特点 2．掌握金融企业会计科目的设置及会计核算的方法 3．掌握银行企业主要业务的核算方法 4．掌握信托企业主要业务的核算方法 5．掌握保险企业主要业务的核算方法 6．掌握证券企业主要业务的核算方法 2.1 金融企业会计概述 2.1.1 金融企业的含义及其特点 1．金融企业的含义 （1）定义： 金融是指与货币流通和信用有关的一切活动。 （2）金融活动的内容包括：货币的发行与回笼，吸收存款与发放贷款，金银、外汇买卖，国内、国际汇兑结算，信托，租赁，保险，有价证券发行与交易等。 （3）金融企业所组成，包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司、保险公司等等。 2．金融企业的特点、 （1）金融企业进行金融交易是一种有偿转让资金的活动，其业务内容是各种方式的资金借贷和证券买卖。 （2）金融借贷资金参与工商等企业的生产经营活动，帮助实现价值的增值。 （3）金融企业进行交易的金融商品（借贷资金和有价证券），其价格就是市场利率或基本上是由利率决定的。 2.1.2 金融企业会计的含义 1、金融企业会计是我国会计体系的主要组成部分，是一门特殊的专业会计，是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这一特定部门的行业会计。 2、金融机构的经营对象是货币，各项业务活动引起的资金运动绝大部分是货币资金的增减变动。 3、金融部门是国民经济的综合部门，与国民经济各部门、各企业、各单位有着密切的联系，通过筹资、融资、分配资金与其保持着广泛的信用关系。 2.2 金融企业会计业务要点 2.2.1 金融企业会计科目的设置 金融企业会计的基本要素，分为资产、负债、所有者权益、收人、费用、利润六项。 它们的内容具体划分为下列会计科目（见书表 2-l）。 二、组成与特点 金融性企业会计的主要组成部分，包括银行会计、信托投资会计、证券会计、保险会计。 2.2.2 金融企业会计的主要特点 一、概述 1、金融性企业的经营活动主要是货币资金借贷和有价证券交易，其流动资产基本上属于货币性资产，而不存在一般意义上的存货或物质性存货。 2、金融性企业的营业收入主要是：利息收入、手续费收入、租赁收入。 3、其营业支出主要是：利息支出、手续费支出。 1．银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实际资金的流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实际流动，其本体（本金）的价值（货币金额）是始终不变的，而其增值部分则统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业存放款业务经营利润的来源。 2．信托投资会计以反映公司进行中长期信托贷款、委托贷款和信托投资、委托投资，并相应吸收信托存款、委托存款等业务活动为基本内容。对外投资活动引起货币资金的实际流动，其原始投资的价值则可能发生变动（大于或小于收回投资的货币金额），但委托投资价值的增减以及取得的收益（实业投资的利润、股票投资的股利、债券投资的利息收入），都与金融企业的损益无关，因为委托投资业务的收益系来自委托方的手续费收入。金融企业开展信托投资引起的货币资金的实际流动，则与工商企业基本相同。 3．证券会计反映的内容主要是证券的发行与交易业务。证券公司开展的证券业务主要是债券、股票等证券的发行与买卖活动。债券、股票都有票面金额（面值），它实际上是一种虚拟的资金，只是存在于实际资金之外的一种资金形式，它不能真实地反映实际资金的价值，因此，不仅要反映随证券运动的实际资金的流动，也要反映其虚拟资金的流动，既要反映证券的实际价值，又要反映其面值。证券公司自营证券买卖和采用承购包销方式代理发行证券业务的收益，由证券购入价与卖出价的差价收入构成；而代理证券买卖、兑付等业务的收益，则由代理证券业务的手续费构成。此外，证券公司自营和代理的证券业务，有的在公司柜台进行交易、大量的则应到证券交易所进行交易，其业务内容及会计处理也有差别。 4．保险会计的资产构成中，以金融资产为主。保险公司的流动资产中实物形态资产比例很小，其收到保费形成的保险基金主要以银行存款、债券等形式进行投资。各种准备金是保险公司特有的负债。保险公司的负债中，除了一般的结算性金融负债外，还包括为履行其未来理赔或给付责任而从保费中提存的准备金。 2.3 金融企业会计核算的具体方法 2.3.1 银行企业主要业务的核算 银行是以经营存款、贷款业务为主的金融企业，如工商银行、建设银行、民生银行等。这些金融企业的会计核算由于经济活动的特殊性而具有许多特殊的核算方法和技术。 主要的账户设置 银行