关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知.doc

??? 关于行政单位新旧会计制度衔接问题的通知??? 财预字1998]57号?党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各人民团体，全人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：??? 根据财政部1998年2月6日发布的《行政单位会计制度》规定，《行政单位会计制度》自1998年1月1日起开始执行，行政单位原执行的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。鉴于新制度下发较晚，单位已按原制度建立1998年新账，为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关行政单位会计新旧账务衔接问题做如下规定：??? 一、凡是1998年账务核算内容不多的单位，可以重新办理建立新账工作。具体方法为：??? （一）根据年终决算转账的“资金活动情况表”结合账簿记录编制年终结算转账的“资产负债表”（附件一）。??? （二）行政单位年终结账后有关科目内容调整如下：??? 1、货币资金的结转??? 将原“经费现金”、“库存现金”科目余额合并转入新制度中的“现金”科目。??? 将原“经费存款”、“其他存款”科目余额合并转入“银行存款”总账科目，总账科目下可按资金的种类分设明细科目。??? 将原“有价证券（预算内）”、“有价证券（预算外）”合并转入“有价证券”总账科目。??? 2、往来款项的结转??? 将原“经费暂存”、“暂存款”科目余额全部转入“暂存款”科目。??? 将原“经费暂付”、“暂付款”、“应返还限额”、“合同预付款”、“借出款”科目余额全部转入“暂付款”科目。??? 3、其他资产的结转??? 将原“经费材料”、“库存材料”科目余额合并转入“库存材料”科目。??? 将原“固定资产”、“固定资产基金”科目余额分别转入“固定资产”、“固定基金”科目。??? 4、收入支出的结转??? 将原“拨入经费”科目余额中属于1997年度的累计拨入经费余额（含1997年经费余额）与“拨出经费”科目中拨付所属单位1997年度的累计拨出经费（含1997年部分）相抵消后的差额转入“结余”科目。??? 将原“拨入经费”科目余额中属于预拨1998年度的经费仍转入“拨入经费”科目。凡是预收拨入下年度经费通过“经费暂存”科目反映的，应将其转入新年度“拨入经费”科目。??? 将原“拨入专项资金”科目余额（不含预收1998年部分）与“拨出专项资金”科目余额（不含预拨1998年部分）、“专项资金支出”科目余额之和相抵消后的差额转入“结余”总账科目，并通过“结余”下设二级科目——“专项结余”单独反映。将原“拨入专项资金”科目中属于预拨1998年专项资金部分转入“拨入经费”科目及相应的“拨入专项经费”二级科目。??? 将原“拨出经费”（或“经费暂付”）科目余额中属于预拨所属单位1998年度的经费以及“拨出专项资金”科目中属于预拨1998年的专项资金转入“拨出经费”科目。其中属于专项部分应转入“拨出专项”二级科目。??? 将原“经费包干结余”、“下级上缴收入”、“专用基金收入”、“服务收入”科目余额全数转入“结余”科目。其中，“下级上缴收入”采用转入原“预算外资金收入”的单位，不再重复结转。??? 5、其他科目的结转??? 将原“应缴预算收入”、“应缴财政专户款”科目余额相应转入“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。??? 将原“个人住房资金”、“缴存公积金”科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿。??? 有关新旧会计科目的转换可参考附件二“行政单位新旧会计科目余额衔接表”。??? （三）根据资产负债表所列各科目余额记入1998年新账。??? （四）将1998年以来发生的会计事项补记入账。??? 二、凡是1998年账务核算内容较多，重新建账工作量较大的单位，可以办理年中转账。具体方法为：??? （一）根据1997年决算结账的“资金活动情况表”按本“通知”“一”中第（一）－（三）的要求建立新账。??? （二）于2月份月末日办理1998年各总账的结账，结出各总账账户的收付方发生额和累计余额。使用多栏式账簿的，应结出各专栏的累计发生额。??? （三）根据附件三“总账发生额及累计余额衔接表”所列的新旧会计科目本期发生额和累计余额的对应关系，分别按新科目并调整出1、2月份的本期发生额和累计余额，并将有关数字分别记入新账1、2月份的借、账方本期发生额和累计余额栏，以及相应的多栏式账簿各专栏。??? 明细账也应根据总账科目的对应关系相应调整。??? （四）单位原账簿于1998年3月1日起停止使用。做为会计档案妥善保管。待本会计年度结束后，与1998年其他会计档案归并存档。??? 附件：1、资产负债表（结账后）????????? 2、行政单位新旧会计科目余额衔接表?