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毗与戴穰…，嬲鞘期 浅论应收帐款的管理方法 卢占风 (涮删院瓮㈣，测E武汉430072) 摘要：应收帐款是商业竞争的必然产物，只要存在应收帐款就会产生一系列风险，降低企业资金使用效率。本 文针对应收帐款存在的风险，提出了如何制订应收帐款信用政策，包括信用标准如何确定以及信用期限的确定问 题，和如何加强应收帐款管理，把应收帐款损失降到最低等建议。 关键词：应收帐款；信用标准；信用政策；风险 中图分类号：段3 文献标识码：A 文章编号：t004-0544(2005)05-0084-02 应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应 3．虚增利润，造成企业资产不实，有些企业为了增加利 向购货客户或接受劳务客户收取的款项。在我国社会主义市 润，年末虚开发票，虚增收入及虚增应收帐款，在一定程度 场经济条件下，市场物资丰富，形成买方市场，买方有选择商 上夸大了企业的经营成果，造成企业资产不实。同时有的企 品的权利，企业销售竞争越来越激烈，企业之间竞争的手段越 业有大量的长期积压的坏帐、长期挂帐，使企业存在大量的 来越多，如送货服务、降价、售后服务等。赊销也是一种强有力 潜在亏损，使资产负债表信息不实。 的竞争手段，这是卖方向买方提供的一种免费信用，由此形成 了我国许多企业应收帐款居高不下，三角债大量存在，应收帐 二、应收帐款信用政策的制订 款在存续期限内使卖方企业丧失了一定的收益，同时只要企 由于赊销的目的是为了扩大销售，增加盈利，企业关注 业存在应收帐款就有可能发生坏帐损失。因此，如何降低应收 的是到期能否收回应收帐款，因此在制订应收帐款信用政策 帐款的持有成本，降低坏帐损失，扩大市场占有率，增加销售， 时，首要的是信用标准，即衡量客户是否有资格享有商业信用 增加企业盈利，成为财务管理的重要内容之一。 的基本条件，如果客户达不到信用标准，就不能享受企业按商 业政策赋予的各种优惠。为此，应及时掌握客户的各种信用资 一、应收帐款存在的风险 料。这包括：客户的定期公布的经中国注册会计师验证的财务 销售的实现并不意味着企业完成了从商品到货币的决 报表，取得客户资金状况，盈利能力以及偿债能力的资料；向 定性改变，相反，它依托社会信用将自己的商品输出到企业 客户的其他供货单位了解客户的信用情况，付款记录，有无拖 之外，不再拥有对商品的处理管理权限，而货款没有回笼， 欠货款及拒付货款情况；向客户的开户银行了解相关情况，包 由此引发了企业一系列的风险。 括银行的借款余额、借款方式、借款资金的占用形态，客户在 1．增加企业资金占用，降低收益质量。按现行会计制度 银行的现金平均余额，客户支付货款的及时程度；向当地工商 规定，企业在发出商品，已办妥银行收款手续时，就应将其 行政管理部门咨询客户的相关隋况，包括注册资金是否到位； 作为销售收入，此时货款并没有收回，而已经记作销售收 向资信评估机构获取客户的信用评定资料等等。 入，月末就必须交增值税、所得税等，这就意味着企业这笔 在获取了上述资料后，我们可以根据判断客户资信程 收入帐款不仅没有收回，反而要垫付资金交纳税金，引起企 度的5C系统来评价客户的信用标准，即客户的信用品质、 业实物流与现金流不一致，如果到年末该笔款项仍不能收 偿付能力、资本、抵押品、经济状况等。信用品质是指客户履 回来，则年末还需垫支现金向投资者分配红利，降低企业收 约或赖帐的可能性，这是决定是否给予客户信用的首要条 益质量，降低资金的时间价值。