上海市会计基础课第七章精华篇.pptVIP

第七章 财产清查 一、定义：P271 二、意义： 三、财产的盘存制度： 1、可以确保账实相符，保证会计核算资料的真实和完整。 2、可以加强物资管理，保护财产物资的安全与完整。 3、可以充分利用资金，挖掘财产物资的潜力。 4、可以促进企业建立健全规章制度。 1、实地盘存制：(一般经营鲜活物资的企业使用） 平时只在帐簿中登记收入数，不登记发出数，期末通过对实物的实地盘点来确定财产物资的结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。 期初账面结存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数 2、永续盘存制：（大多数企业都使用） 平时在帐簿中既要登记收入数，又要登记发出数，并随时 结出账面余额。 期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数 四、财产清查的种类： 1、按照清查的对象和范围分类： 1、全面清查： 2、局部清查： 1、一般在年度终了时进行。 2、有时在企业在合并、破产、改变隶属关系、清产核资或单位主要负 责人调离工作岗位等 1、对现金：由出纳在每天业务终了时清点，做到日清月结。 2、对银行存款：由出纳在每月从银行打印银行对账单同银行核对一次。 3、对实物资产：每月应有计划的重要抽查，年度也要清查。 4、对债权和债务：应在年度内至少核对一至两次。 2、按照清查的时间分类： 1、定期清查：一般在月末、季度末、半年末和年末 2、非定期清查：P274 可以全面清查也可以局部清查 六、不同财产的清查方法：P275 五、财产清查的一般程序：P274 1、库存现金清查： 清查方法：实地盘点法 具体操作过程：P275 2、银行存款清查： 清查方法：单位的银行存款日记帐和银行的银行对账单相互核对 清查结果 相符 不相符 1、双方中有一方或双方帐簿出错 2、存在未达账项 4种未达账项 1、单位已经记收，银行未记收 2、单位已经记付，银行未记付 3、银行已经记收，单位未记收 4、银行已经记付，单位未记付 日记帐对账单 日记帐对账单 日记帐对账单 日记帐对账单 银行存款余额调节表 项 目 项 目 单位的银行存款日记帐 银行的银行存款对账单 金额 金额 加：银行已经记收，单位未记收 减：银行已经记付，单位未记付 加：单位已经记收，银行未记收 减：单位已经记付，银行未记付 调节后单位的银行存款日记帐 调节后银行的银行存款对账单 注意事项： 1、调节后的银行存款是月末单位银行存款的真正实有数额。 2、未达账项不是错账、漏账 3、对于未达账项只能等到收到相关结算的原始凭证时才可以登记帐簿。 4、银行存款余额调节表不是原始凭证，只起到对账作用。 七、不同财产的清查结果的处理： 3、实物资产的清查 清查方法：P278 1、实地盘点法 2、技术推算法 具体操作过程：P278 4、往来款项的清查 清查方法：发函讯证法（单位的债权债务明细帐与债权债务单位核对） 第一步：将本单位的往来款项核对清楚，确认总帐和明细帐的余额相等 第二步：向债权债务单位发出函证信 第三步：收到债权债务单位的回单，填制“往来款项清查表” 1、清查结果： 1、账实相符 2、账实不相符 1、实物帐簿：盘盈 2、实物帐簿：盘亏 2、清查结果的处理： 步骤：第一步：在审批前处理：根据清查资料，编制记账凭证，先按照实物调整帐簿， 以达到账实相符。 第二步：在审批后处理：根据领导的批准意见，调整帐簿。 设置帐户： 借 待处理财产损溢 贷 1、资产发生盘亏或毁损 1、资产发生盘盈 2、审批后，处理转销的资产发生盘盈 2、审批后，处理转销的资产发生盘亏或毁损 借余：表示尚未处理盘亏或毁损 贷余：表示尚未处理盘盈 处理完毕，无余额 库存现金清查结果的处理：P284与P92相同 1、盘盈： 批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（或营业外收入） 2、盘亏或毁损：批准前：借：待处理财产损溢