公司治理环境下内部审计运作模式探讨——兼及集团公司对子公司的审计路径.pdfVIP

审计与信息披露专题 公司治理环境下内部审计运作模式探讨 ——兼及集团公司对子公司的审计路径1 吴清华 摘要：基于现代企业治理环境和内部审计的契合关系，本丈探讨了公司治理环境下的内部审计之治理角色，及 其组织架构的模式设计与选择问题，进而，着力分析了治理背景下集团公司如何对子公司审计这一特殊难题．研究 结果表明：(1)基于维系公司受托责任关系的有效履行之共同目标，内部审计与公司治理可以实现高度的契合，从 而内部审计可以突破传统的内部控制改进角色，跃升至改进公司治理质量和实现组织目标的特殊治理角色．(2)相 比其他组织模式，董事会(审计委员会)主导下的内部审计模式，既保证了内部审计的独立性和权威性，又利于提 高其工作效率，从而是现代企业制度中内部审计组织机构的一种相对合理模式．(3)集团公司开展对子公司的审计， 其审计监控机制需要一个合理的组织架构，并可以分别针对分公司(或办事处)和控股公司采用“集约式”和“渗透式” 的监控路径，在此基础上，可以进一步明确审计过程中的关注领域、报告路线、质量控制等重要问题． 关键词：内部审计；公司治理；组织模式：监控路径 一、引言