企业主要经济活动核算和成本计算 .pptVIP

3.现将销售过程及利润和利润分配核算14例绘成核算图 第六节 资金调整和退出核算 资金调整和退出的内容 1.归还借款 2.固定资产出售 3.对外投资 4.福利费支出 5.上交税金等 一、资金调整和退出核算需要设置的主要账户 （一）“短期投资”账户 1.性质：资产类账户 2.用途：用来核算企业购入能随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。 3.登记：借方登记企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资实际支付的价款；贷方登记出售股票、债券、基金或到期收回债权本息实际收到金额；期末借方余额表示企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。 4.结构 借方 短期投资 贷方 增加数 减少数 期末余额 （二）”长期股权投资“账户 1.性质：资产类账户 2.用途：用来核算企业投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 3.登记：借方登记认购股票和其他股权投资的实际支付价款；贷方登记出售或收回股权投资及被投资单位亏损数；期末借方余额表示长期投资的成本。 4.结构 借方 长期股权投资 贷方 增加数 减少数 期末余额 （三）“长期债权投资”账户 1.性质：资产类账户 2.用途：用来核算企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。 3.登记：借方登记长期债权投资取得时的实际成本；贷方登记出售债券或其他债权投资到期，收回本息的实际金额（如有差额应记入 “投资收益”账户）；借方余额表示企业持有长期债权投资的本息和未摊销的溢折价金额。 4.结构 借方 长期债权投资 贷方 增加数 减少数 期末余额 （四）“固定资产清理”账户 1.性质：资产类账户 2.用途：用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 3.登记：借方登记固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等；其借方余额表示固定资产清理后的净损失，属于生产经营期间正常处理损失应转入“营业外支出” 账户。 其贷方余额表示固定资产清理后的净收益，属于生产期间的应转入“营业外收入”账户，结转后应无余额 4.结构 借方 固定资产清理 贷方 增加或减少 增加或减少 期末结转后无余额 期末结转后无余额 二、资金调整和退出的主要经济业务核算 （一）归还借款 【例35】用银行存款归还银行临时借款50 000元。 1.分析： ⑴业务：用银行存款归还银行临时借款， ⑵帐户：临时借款 “短期借款” 银行存款减少 “银行存款” 2.会计分录 借：短期借款-临时借款50 000．00 贷：银行存款 50 000．00 （二）固定资产出售 1.“固定资产清理”账户 ⑴性质：资产类 ⑵用途： ①核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值； ②在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 ⑶结构： 借方：①固定资产净值 ②清理费用； 贷方：①收回出售固定资产的价款、 ②残料价值 ③变价收入 余额：①借方余额：表示固定资产清理后的净 损失，正常处理损失应转入“营业外 支出”账户； ②贷方余额：表示固定资产清理后的净 收益，属于生产经营期间的应转入 “营业外收入”账户，结转后应无余 额。 ⑷明细分类账：按被清理的固定资产设置明细分类账。 【例36】经上级批准，出售机器一台，计价30 000元，原值40 000元，已提折旧10 000元，价款已收到。 1.分析 ⑴业务：固定资产出售。 ⑵账户： 原始价值 “固定资产” 出售机器 “固定资产清理” 已提折旧 “累计折旧” 收到货款 “银行存款” 2.会计分录 36一1借：固定资产清理 30 000．00 累计折旧 10 000．00 贷：固定资产 40 000．00 36一2借：银行存款 30 000．00 贷：固定资产清理30 000．00 （三）对外投资 1.对外投资：用资金对外投资，以获取经济利益。 2.账户： ⑴性质：属资产类账户。 ⑵用途：核算对外投资业