4石嘴山-内部控制与全面风险管理培训第四部分.pptVIP

* 涉及的实施证据 与其他流程的衔接 采购计划、招投标文件、供应商准入审查评审表、零星项目发包单、采购合同、服务采购工作量确认单、往来款项确认书、内部往来签认单、结算审批单、帐务处理凭证等 主要是与合同管理流程的衔接，可在测试采购流程时将合同管理流程合并测试，重点关注合同的审查审批、合同签订、合同用印登记、事后合同事项。另外，与存货管理（入库）流程有衔接。 二、采购管理 背景：2007年，国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公司资金雄厚实力强大，开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。一时之间，国际酒店门前是人头攒动，星光熠熠。 最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口，称羡不已。尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样，一举成名，当天客房入住率就达到了80%以上。 案例分析：某国际酒店采购内控 二、采购管理 然而，好景不长。两个月后，这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费百万美元买来的高档水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。 事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万元人民币的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩，然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻是个致命的打击。 案例分析：某国际酒店采购内控 1、国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公司签订了价值为150万美元的代购合同。 2、依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书，其中200万元人民币为支付给奥尔公司的代理费。然而，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必要的查验手续。 3、经查实，这笔交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。 案例分析：某国际酒店采购内控 二、采购管理 分析启示： 授权与批准控制：在本案例中，采购大权由王副总经理一人独揽，反映出该公司控制环节中权责不明； 职务分离控制：货物的采购人不能同时担任货物的验收工作；付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务。 财产实物控制：付款的审批通常经过验货或验单后执行（预付款除外），以保证货物的价格、质量、规格等符合标准。 案例分析：某国际酒店采购内控 二、采购管理 * （一）流程内容及特点 票据管理 欠款管理 财务管理流程 库存现金管理 银行存款及账户管理 结算管理 资金计划 三、财务管理 费用核算 费用控制 * （一）关注 要点---资金 三、财务管理 资金计划是否定期规范编制； 账户开立、变更、撤销是否报总部机关财务部门审批； 银行票据、财务专用章和个人名章分别是否由不同的人员进行保管； 网上银行操作是否规范； 银行存款余额是否帐实相符，银行存款余额调节是否编制规范； 往来账务核对是否有效、及时； 岗位不相容原则是否得到有效遵守，更换岗位时的交接手续是否合规； 现金盘点是否按规定有效进行； 关联交易封闭结算是否按规定进行； 坏账核销是否符合规定 是否定期对其他应收（付）款项进行分析性复核。 * 容易出现问题的环节 “银行存款余额调节表”的编制； 出纳人员轮岗； 银行印鉴的管理及网上银行权限； 库存现金盘点； 帐户设立、变更、撤销未经有效审批； 其他应收（付）款项分析性复核； 坏账的内容及核销程序； 关联交易结算付款及往来签认； 资金计划的编制。 三、财务管理 * 资金管理流程涉及的实施证据 资金管理流程与其他流程的衔接 资金计划、往来款项确认书、库存