转让定价案例分析：转让定价调查的几个重要因素.pdfVIP

税务分享交流平台 转让定价的调查 转让定价在日常工作中碰到的是同期资料需要准备。说到最后转让定价，哪怕你做同期资 料，你最终的目的是当税务机关阅读完你的同期资料，免予你的调查，或者你已经被调查了， 你用同期资料的文档和税务机关进行有效的谈判。转让定价最终的目的是在调查中全身而退。 转让定价调查这个问题涉及的点比较多，我们主要谈一下转让定价调查里面几个特别重要 的因素，无论你有没有遇到调查都必须要知道的东西。我们先列举的从 【二号文】的法规层面 来看，哪些企业会被调查。如果企业是持续亏损的状态，意味着你没有所得税或者所得税非 小，这一种是最常见的调查原因。如果这个企业的利润是跳跃的，忽高忽低，这种走向配合了 免税期结束，原来免税期的利润很好，免税期后利润下降，这可能会招致调查。同样也是亏损， 一边亏，你的销售额是增加的。我卖的越多，营业收入越高，我的亏损越大，利润率负的越厉 害。我不断地增加注册资本在这个地方，这种模式不太符合经济的逻辑，他可能会认为你在这 里做得不好，你要考虑撤出。我不断增加投资只有一个原因，意味着你有利可图，只是你没有 把这个利图在中国。 关联与非关联利润的水平差距，企业利润水平可能非常好，但是关联业务水平很差，你的 内销、非关联、第三方业务利润水平非常好，这个情况被发现利润差，也会招致调查。除此以 外，法律所要求你准备的文档你也没有准备，该披露的不披露，你为什么不披露?你想要隐藏 什么?这些行为会引发一些调查。这其实是企业的风险点，我们为什么要了解调查动因?我们在 日常管理企业的时候要了解风险，当你准备同期资料的时候，你就会知道怎么样准备。同期资 料有几十页的篇幅，不是随便的讲一些东西，讲的东西要有针对性，知道企业的风险点在哪里， 能够帮助你非常准确的抓到风险点，然后在你的文档里有针对的做解释。 举个例子，上海或者广州某一个区的所得税、反避税的科长，人力物力一年只能调查两个 案子，每次的选案方式不是排名，把亏损最大的两个企业排出来，不是这样的。他们系统会亮 黄灯或者红灯，根据原因会有配比，有100 个怀疑对象，他们会阅读他们写的同期资料，在100 个里慢慢选出2 家。阅读这些资料是税务机关形成印象的过程，可以想一下，你成为一百分之 一是不可怕的，你只要成为一百个里面的98 个，你也许就能逃过这一劫，说不定以后会扭亏 为盈，不会被调查。怎么样成为98 家，而不是那2 家。譬如你在森林遇到一只熊，你不需要 跑的比熊快，你只要跑的比旁边那个人快就可以了。你拼命讲自己不是亏损，可能你没有针对 性的解决你的风险点，在这样的情况下，税务机关读了你写的资料并不能形成资料，你为什么 亏?你有理由吗?你准备的东西越好，可以让你留在98 家这个安全点里。每一个风险点都要找 原因应对，我们要像每次谈到调查都想怎么谈判，谈判是后话，前面要找到风险点和原因。 企业、专业人员能够把这些原因挖掘一下，对于我们制定谈判策略都会有帮助。你可能会 有一些别的原因，举一个例子，在大陆一个比较小的城市，一个研发外包型行业，他被正式立 案调查，做完测算发现，这个企业哪怕用非常激进的方式调整，最多补税60 万。一个企业最 多能给你补税60 万的话，税务机关有什么意义可以对他进行调查?带着疑问跟税务机关探讨了 一下，中国税务机关在反避税的领域看的比较重，大家有年会，他们也有。他们的会议里会谈 到，苏州说今年查了一个大单查了5000 万，另一个查了1 个亿。这是一个小地方，但是他对 税务分享交流平台 自己的业绩还是很有追求的，我做一个新行业，他做了研发外包服务类，他们内部可能也有资 料，所以就盯上了这家企业。在这个案子里，他的诉求不是让你交税，你补60 万和20 万的意 义是一样的，但是他要出第一例研发外包型的转让定价调查。我们可以用我们的诉求换他的诉 求，我们可以教你很多这个行业你不懂的知识，让你有面子，但是我们要少一点调整。这些东 西是我们所要理解的，但这些东西是无形的，不是落实到技术层面的。它是无形，落实到谈判 层面的。 以上内容摘自《GTS 第