审计学——审计证据与审计工作底稿.pptVIP

第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 一、含义 审计证据是证据证明被审计事项真相的客观依据，它是形成审计审计结论的直接基础。 二、特性 （一）充分性：审计证据在数量上的要求 （二）适当性：审计证据在质量上的要求 1. 相关性：审计证据与具体的审计目标相关 2. 可靠性：审计证据的可信赖程度 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 三、分类 （一）实物证据 （二）书面证据 （三）口头证据 （四）环境证据 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 四、审计证据的收集方法——审计方法（所实施的审计程序） 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 四、审计证据的搜集方法——审计方法 具体技术方法： 1. 审阅法：对书面资料进行审查和阅读。 2. 核对法：（复核法） 将书面资料的相关数据进行相互对照比较。 证证核对、账证核对、账账核对、账表核对 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 3. 监盘法： 不能获取关于“所有权”认定的证据 （1）直接盘点法 （2）监督盘点法 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 4.查询法 ：通过书面和口头询问，以获取审计证据的方法。 书面询问：函证 积极式函证 消极式函证：否定式函证 5.调节法：现成的数据与所需证实的数据之间在时间上等方面不一致，需要调整。 例：2012年1月29日，注册会计师对某公司年报进行审计，资产负债表中“库存现金”一项列报的金额为1530元，在29日上午，对现金进行盘点，清点前现金日记账的余额为2 295元，具体清点结果如下： （1）保险柜现金的实存数为1165元； （2）保险柜中有下列单据已付款，但未入账： ①1月28日某职工报销差旅费830元，手续齐备； ②某职工借条一章，金额为300元，日期为2009年11月25日； ③经核对2012年1月1日—28日的收付款凭证和现金日记账， 1日—28日收入现金金额为4 465元，支出为4 530元，正确无误。 ④银行核定的库存现金限额为1 000元。 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 6. 重新计算法：验算 7.分析程序 例：注册会计师对某制造企业2012年度的财务收支进行审计，发现： 第2节 风险评估程序 一、风险评估程序的含义 注册会计师为了解被审单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序” 二、风险评估程序的类型 询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序：不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 观察和检查 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 8. 观察法： 9.鉴定法：邀请有关专家或专业技术人员 10.重新执行：指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或者控制。 适用：内部控制的测试。 注意： 不同的审计技术方法会得到不同的审计证据，不同的审计证据又对不同的审计目标起作用； 各种审计方法要结合使用 审计证据的收集是审计过程的核心工作。 第9章 审计证据与审计工作底稿第1节 审计证据 五、审计证据的整理 （一）归类：性质相同，与同一审计目标相互关联 （二）计算：数据证据 （三）比较：证据与目标 证据与证据 （四）小结：对某一个具体目标 （五）综合：审计意见 第9章 审计证据与审计工作底稿第2节 审计工作底稿 一、含义：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 “审计人员对审计工作底稿的设计和使用所需要的技巧、判断，不亚于外科大夫所需要运用手术仪器的熟练技能。” 第9章 审计证据与审计工作底稿第2节 审计工作底稿 二、审计工作底稿编制目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 有助于项目组计划和执行审计工作； 有助于负责督导的项目组成员按照准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； 便于项目组说明其执行审计工作的情况； .保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； .便于会计师事务所按照准则的规定，实施质量控制复核与检查； 于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施职业质量检查。 第9章 审计证据与审计工作底稿第2节 审计工作底稿 三、审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 四、审计工作底稿的内容 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、询证函回函、管理