财务会计通讲课件 (推荐).pptVIP

投资性房地产成本计量-------参考固定资产 投资性房地产公允价值计量-------类似于交易性金融资产 减值准备总结 1、坏账准备----多提时可以冲减 2、存货跌价准备----当存货价格恢复时可以冲回 3、固定资产减值准备---一经计提不得转回； 4、无形资产减值准备----一经计提不得转回 5、长期股权投资减值准备---一经计提不得转回 6、投资性房地产减值准备---一经计提不得转回 总结：流动资产的减值准备可以转回；非流动资产的减值准备一经计提不得转回。 负债-流动负债 学习目标 一、本章基本结构框架 通过本章的学习，考生应掌握应付账款、应付票据的入账价值的确定及其主要账务处理；掌握一般纳税企业应交增值税的账务处理；掌握应交消费税和应交营业税的账务处理；掌握预收账款和应付股利的账务处理。熟悉小规模纳税企业增值税的账务处理；熟悉短期借款、应付职工薪酬、应付福利费、其他应付款的账务处理。 本章主要内容有： 短期借款、应付及预收帐款的核算 应付票据的核算 应付职工薪酬的核算 应交税费的核算 学习目标 二、本章重点与难点 本章涉及的内容较多。注意各种税金的计税依据。注意增值税中的不得抵扣的进项税额，视同销售行为，混合销售行为，兼营销售行为。本章内容主要是和其他章节的内容结合，注意核算题。 二、负债的分类 负 债 （按流动性） 流动负债 （按债权人身份不同） 非流动负债 欠银行：短期借款、应付利息 欠供应商：应付账款（票据） 欠客户：预收账款 欠职工：应付职工薪酬 欠国家：应交税费 欠股东：应付股利 应付债券 预计负债 专项应付款 长期应付款 长期借款 典型考题 本月进项税额=204000+95200=299200元 本月已交220000，本月未交增值税月初360000. 例 题 例6： 客户甲 某企业 实际销售 预收货款的30%（15000元）。 价：50 000 税：8500 58500 1、预收货款时： 借：银行存款 15000 贷：预收账款-甲 15000 例 题 例6： 客户甲 某企业 实际销售 预收货款的30%（15000元）。 价：50 000 税：8500 58500 2、实际销售时，按照应收总额冲销预收账款，差额多退少补： 借：预收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销） 8500 借:银行存款 43500 贷：预收账款 43500 例 题 例6： 客户甲 某企业 实际销售 预收货款60000元。 价：50 000 税：8500 58500 1、预收货款时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款-甲 60000 例 题 例6： 客户甲 某企业 实际销售 预收货款60000元。 价：50 000 税：8500 58500 2、实际销售时，按照应收总额冲销预收账款，差额多退少补： 借：预收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销） 8500 借:预收账款 1500 贷：银行存款 1500 应交增值税的核算 增值税是以销售货物和应税劳务的增值额为征税对象的一种流转税，是一种价外税，凡在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均应按期交纳增值税。 在具体核算时，纳税人企业分为一般纳税人与小规模纳税人。重点掌握一般纳税人的税的计算与处理。 一、一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=销项税额—进项税额 销项税额=不含税的销售额*税率（17%） 进项税额=购进价款*税率 进项税额在计算当期应纳增值税时应为可以