110第十一章 期末账项调整与结账【荐】.pptVIP

第一节 期末调整 期末调整的意义 调整的会计基础 调整的项目与分录 一、期末调整的意义 为了如实的反映企业的财务状况和经营成果，企业 在日常核算过程中已经将会计要素的增减变化记录在分类账户上，但分类账户上的各种记载仍不能准确地反映企业年终时的财务状况和经营成果。因为会计要素的增减变化是日渐积成的，平时并不需要记账，只有到期末才需要调整、过账。如果期末不加以调整，就会使账户记载与实际相差过远，影响会计核算的准确性。 一、期末调整的意义 比如企业按面值发行长期债券，收到券面款，债券到期后，企业退回券面款并支付券面利息。如果收到这笔资金后，不将本期应负担的利息在期末计入当期费用账户，就会缩小本期费用，本期的损益计算就会失真。只有在每期期末，对各种渐变引起的费用、收益的变化进行调整，才能使账户记载与实际状况相符。 二、调整的会计基础 所谓调整的会计基础是指企业在年终结算调整前，依据什么样的标准确认各项收益和费用，这种标准就称之为调整的会计基础。一般企业通常采用以下三种会计基础。 现金收付基础 权责发生基础 联合基础 1、现金收付基础 现金收付基础是指企业对各项收益和费用的确认，是以实际现金的收付为依据。凡本期收到的现金，不问其收益是否属于本期，一律确认为本期收益；凡本期内付出的现金，不问其费用是否属于本期，一律确认为本期费用。这里谈到的现金包括可以代替现金作为收付工具的银行存款、银行本票、银行汇票等。 2、权责发生基础 权责发生基础是企业对收益和费用的确认全以实际存在为依据，凡本期内已经实现的收入和已经发生或应当负担，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收益和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。 我国《企业会计准则》规定采用权责发生制基础。 3、联合基础 联合基础是现金收付基础和权责发生基础的联合应用。平时采用现金收付制来记载实际的收入和费用支出，年终结算时，采用权责发生制来调整应归本期的收益和费用以及不应归本期的收益和费用。 三、调整的项目与分录 应收项目 应付项目 预付项目 预收项目 坏账损失 各项摊销 各项计提 1、应收项目 应收项目是指企业本期应收而未收到的各项收益。例如应收利息、应收房租、应收赔款等。凡是本期应获得而未收到的收入，在年终结算前都应加以调整。调整时，一方表示资产增加，一方表示收益增加。 借：资产账户 *** 贷：收益账户（或表示收益的其他账户）*** 上述调整分录完成后，若再考虑现有科目的结转，那么，收益科目结转时转入本期损益，资产科目等将来收到收入时，再加以冲转。 1、应收项目 【例11－1】19*4年12月31日佳迪公司年终结算时，尚有应收而未收的工人损坏工具的赔偿金200元。 调整入账时，套入调整公式。 其分录为： ①借：其他应收款 200 贷：营业外收入 200 1、应收项目 【例11－2】19*4年12月31日佳迪公司年终结算时，尚有应收而未收的银行利息1 000元。 调整分录为： ②借：其他应收款 1 000 贷：财务费用 1 000 2、应付项目 应付项目是指本期应付但尚未支付的各项费用。如应付的房租、水电费、利息、拥金等。凡是本期应付但尚未支付的各项费用在年终结算时，都应加以调整。调整时，一方表示费用的增加，一方表示费用的增加。 其调整公式为: 借：费用账户 *** 贷:负债账户 *** 上述分录完成后，若再考虑现有科目的结转，那么，费用账户结转时转入本期损益，负债账户等将来支付时再加以冲转。 2、应付项目 【例11－3】19*4年12月31日佳迪公司尚有房租8 000元未支付。 调整分录为： ③借：其他业务支出 8 000 贷：其他应付款 8 000 3、预付项目 预付项目是指本期预先支付各项费用款项，而其效用可以递延到以后各期。例如预付保险费、房租以及按照购货合同规定预付给供应单位的货款。凡是本期预先支付的各项费用，在年终结算时，都应加以调整。但是预付费用的记账方法有两种，调整的分录也不同。 （1）最初进入费用账户的预付费用调整 【例14－4】19*4年12月31日，佳迪公司为本公司员工购买了一年的人身平安保险，支付保险费金额14400元。 付款时，将发生的支出全部进入费用账户。会计分录为： 19*4年12月31日 借：管理费用——保险费 14 400 贷：银行存款 14 40