工程物资审计讲义PPT【荐】.pptVIP

工程物资审计 工程物资简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 工程物资审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解 工程物资简介 适用准则：《企业会计准则第4号—固定资产》 核算规定：《企业会计讲解2010》 1、企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。 2、工程完工后，剩余的工程物资转为本企业存货的，按其实际成本或计划成本结转。 工程物资简介 3、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值及保险公司、过失人赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本。 盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。 工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废毁损，计入当期营业外支出。 4、建造固定资产领用工程物资，应按其实际成本转入所建工程成本。 审计工作底稿-工程物资 进一步审计程序表 “工程物资” 调整分录汇总 工程物资分类余额表 工程物资明细表 工程物资抽查情况表、盘点计划、盘点总结 工程物资凭证测验 进 一 步 审 计 程 序 表（对照审计工作底稿） 一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录 审计步骤及注意事项 第一步：获取客户工程物资明细表 1、要完成的审计工作底稿：工程物资分类明细表、工程物资明细表。 2、审计目标：计价（工程物资以恰当的金额恰当记录）。 3、审计步骤 取得企业的明细账、总账（或科目余额表）； 审计人员向客户获取工程物资明细表，在此基础上获取或编制工程物资分类明细表及工程物资明细表并复核。 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序： 进一步审计程序表中第1点，获取或编制工程物资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合工程物资减值准备与报表数核对是否相符。 5、此步骤注意事项： 提请企业在账面先按工程项目设明细，工程项目明细下再按照具体物资分类。 工程物资分类余额表 工程物资明细表 审计步骤及注意事项 第二步：实地检查工程物资 1、完成的工作底稿：工程物资抽查情况表、盘点计划、盘点小结。 2、审计目标：存在、完整、计价 3、审计步骤： 会同客户财务人员和工程物资负责人员，对照在建工程进度表，将明细表上工程物资与实物进行一一对（从账到实物， 确认真实性） 将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性）； 审计步骤及注意事项 观察和询问有无呆滞、积压物资。 做好观察核对记录， 获取观察盘点清单； 4、对应审计程序： 进一步审计程序第2点，实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 进一步审计程序第5点，检查被审计单位是否对工程物资定期盘点，对盘盈、盘亏的处理是否及时、是否符合规定，会计处理是否正确。 5、此步骤注意事项： 此项工作可与在建工程盘点、观察工作一起进行， 观察盘点小结可与在建工程一起编制底稿； 审计步骤及注意事项 若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或委托其他单位代为管理的工程物资，需视重要性水平，进行实地勘察或发函询证； 对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况， 需查明原因，若存在呆滞、积压物资，应考虑计提工程物资减值准备，及时与外勤主管或项目经理沟通，如何实施相应程序。  工程物资抽查情况表 实物资产盘点计划 工程物资盘点小结 审计步骤及注意事项 第三步：对工程物资的增加与减少进行查验 1、要完成的工作底稿：工程物资凭证测试。 2、审计目标：存在、完整、权利与义务、计价 3、审计步骤： 抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证， 检查其是否经过授权审批，会计处理是否正确； 检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序： 进一点审计程序第3点，抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证，检查其是否经过授权审批，会计处理是否正确。 进一步审计程序第4点，结合在建工程审计，检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。 进一步审计程序第6点，检查工程完工后剩余的工程物资在转入存货时，是否将其所含的增值税进项税额进行了正确的分离。 进一步审计程序第7点，检查有无与关联方的工程物资购销业务，是否经过适当授权，是否按正常交易价格结算。 审计步骤及注意事项 5、此步骤应注意事项： 样本视具体情况决定； 如存在大宗工程物资，应