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一、单位为职工缴纳的社会保险是职工薪酬的一部分，通常在计提工资时，同时计提单位为职工缴纳的社会保险 ，即： 　　计提工资时： 　　借：管理费用等成本费用类科目 　　贷：应付职工薪酬 (含单位支付社保部分） 二、发放工资时： 　　借：应付职工薪酬 　　贷：现金 　　　　应交税费－应交个人所得税（代交个税扣款） 　　　　其他应付款（保险扣款个人部分） 　　三、上交社保时： 　　借：其他应付款（保险扣款个人部分） 　　借：应付职工薪酬 (单位支付部分） 贷：现金（或银行存款） 上缴国税 摘要应填写：上缴1月份国税 借：应交税费---未交增值税 贷：银行存款 上缴地税 摘要应填写：上缴1月份地税 借：应交税费---城建税 借：应交税费---教育费附加 借：应交税费---个人所得税 贷：银行存款 上缴第一季度企业所得税 借：应交税费---企业所得税 贷：银行存款 备注：交纳上月增值税 借：应交税费---增值税（已缴） 贷：银行存款 备注：交纳上月地税 借：营业税金及附加---城建税 借：营业税金及附加---教育税 借：营业税金及附加---地方教育税 借：营业税金及附加---水利基金 借：管理费用---印花税 贷：银行存款 以上海为例，某一员工工资2000, M. N7 z% E4 W D g; @3 ~: z: ^2 n4 r借：管理费用-工资 2000  贷：应付职工薪酬--工资 2000/ R7 X8 w! i8 [; G; ? U0 W3 n5 M发放时：1 l6 L) J* S( V! `4 C借：应付职工薪酬--工资2000 z d y. H: v b2 _ 贷：应交税费--个人所得税（这里没有产生税费了）# w/ u0 N T4 F5 E 其他应付款--个人社保 （上海社保最低基数核算）2338*11%=257.18 其他应付款--个人住房公积金2000*0.07=140 银行存款 （2000-257.18-140=1602.82）6 j w* T m r. |缴纳社保：借：管理费用-单位社保 841.686 o8 ]4 k, o$ Z ~7 m( R! t+ n 管理费用-单位住房公积金140 其他应收款-个人社保 257.18 其他应收款-个人住房公积金 140 e0 v, c1 e6 \ s3 l4 B% K7 f, `# d 贷：银行存款 =1378.86假设某一员工的工资4000! B) S8 _8 j$ v9 r借：管理费用-工资 4000  贷：应付职工薪酬--工资 4000发放时：借：应付职工薪酬--工资4000- L3 K) S F+ ?8 B5 h( h) y 贷：应交税费--个人所得税（4000-440-280-2000）*0.1-25=103 [8 C- s) ` K f, I 其他应付款--个人社保 按照实际数据核算）4000*11%=440, W6 a q# D2 O D1 W 其他应付款--个人住房公积金4000*0.07=280* V }% n! ] |% n* Z5 W 银行存款 （4000-440-280-103=3280）- p; B- [ s/ \8 I2 `缴纳社保：借：管理费用-单位社保 1440, c: p* E) x n w 管理费用-单位住房公积金280 其他应收款-个人社保 440; K+ ~! k Y4 a4 q5 N7 c 其他应收款-个人住房公积金 280 贷：银行存款 2440, E# }. z7 F) k（公积金也有最低基数的，核算的时候，过程相同）（供参考） 可以补提，分录为1、借 以前年度损益调整 10000 贷 无形资产 100002、借 利润分配－未分配利润 10000 贷 以前年度损益调整 10000同时，要调整去年年终报表和今年以来各月的资产负债表的年初数。