上市公司内部控制信息披露的现状与对策.pdf

公 司 治 理 FRIENDS OF ACCOUNTING 上市公司内部控制信息披露的现状与对策* 东北财经大学内部控制与风险管理研究中心 傅 胜 【摘 要】随着银广夏、中航油等一系列案件的爆发，我国对内部控制信息披露方面的全面规范也提上了日程。文章参照《上市公司内 L 部控制指引》和《企业内部控制基本规范》，以 省的上市公司为样本，详细地分析了最近两年上市公司年报内部控制信息披露状况，并深 入剖析其在披露过程中存在的问题及其形成的原因。 【关键词】上市公司；内部控制；信息披露 1 ② 一、问题的提出 体情况如表 所示 。 2001 1 25 2007 年，安然、世通等一系列会计丑闻的发生，使得对内 从表 可以看出，沪市 家企业， 年仅有一家企业 部控制信息的披露要求急速升温并达到巅峰。于是，在社会各 在年度报表中对内部控制没有提及，其他绝大部分企业都在公 2002 界的强烈呼吁中， 年《萨班斯———奥克斯利法案》签署生 司治理结构、董事会报告、监事会报告和重要事项报告中有或 2008 L 25 效。至此，结束了美国内部控制信息自愿披露的历史，进入了强 多或少的提及。 年沪市 省 家上市公司全部进行披 2007 L 制披露的时代。如今，美国对内部控制信息披露的规范已日趋 露，无一例外。深市的状况与沪市正相反， 年在深上市的 24 2008 3 成熟和完善。 省 家公司全部披露，而 年有 家上市公司未披露。 我国对内部控制信息披露的关注起步较晚，但是发展迅速。 （二）内部控制信息披露的具体情况 上交所和深交所2006 年出台了 《上市公司内部控制指引》。 由于沪、深两市的要求不同，因此本文在此分别加以说明。 2008 6 28 1. 25 年 月 日，财政部、证监会等五部委又联合发布了我国 在上交所上市的 家公司 25 第一部《企业内部控制基本规范》。 根据这一基本规范，上市公 在上交所上市的 家公司对内部控制信息披露的具体情 2 司应当对企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我 况如表 所示。 评价报告，并聘请具有证券、期货业务资 表1 L 省上市公司内部控制信息披露总体情况 格的中介机构对内部控制的有效性进行 审计。这标志着我国上市公司完成了内部 披露 未披露 控制由片面披露到全面披露