基于全面风险管理的企业内部控制实施探讨.pdfVIP

厂而五菇i贰百丽 l轧。…≤蕊鑫滋‘盘j幺m．、～…盘I —■—■■■■■豳暖—翟囊疆暖圈■■■●豳啊■■■一 基奇全面风险管理的 企业内部控制实施探讨 ●郑伟／文 鬻企业实施内部控制在于防范内外部风险。鉴于内部控制是个系统工程，企业要从风险管理 的视角，处理好与战略管理、公司治理、会计准则与企业信息化的关系，按照内部控制要素并结 合企业业务流程来设计和实施内部控制。 定、目标模糊，常常是哪里有利润就 险，所以风险控制就更加关注战略和 一、内部控制各要素之间的关系 到哪里投资，这一方面造成资源分 经营风险。因而，内部控制与公司治 分析内部控制系统各要素之间 散，不能形成核心竞争力；另一方面 理的实质都是风险控制，风险管理伴 的关系，有助于企业构建和实施内部 也给企业带来了风险。从企业战略管 随二者的始终。 控制。根据《企业内部控制基本规 理角度来看，内部控制体系是战略导 (三)内部控制与会计准则的关系 范》，内部控制要素包括：内部环境、 向的，是企业战略体系的一个子系 会计准则的建设模式和推进会 风险评估、控制活动、内部监督、信息 统，为企业战略目标的实现提供了保 计国际趋同、等效的做法经验，为推 与沟通。内部控制环境是整个内部控 驾护航的重要作用。 进内控体系建设提供了有益启示。会 制框架的基础，风险评估是建立内部 (二)内部控制与公司治理的关系 计准则体系与企业内控体系之间相 控制的前提，主要是围绕企业目标分 关于内部控制与公司治理的关 互影响、相互促进、互为补充，二者缺 析实现目标过程中的企业内外部风 系主要有三种观点：一是环境控制 一不可。会计准则的有效实施，需要 险，根据风险评估明确控制目标，从 论，认为内部控制与公司治理的关系 内控制度作保证。比如，会计准则实 而建立控制活动，控制活动是内部控 是主体与环境的关系；二是嵌合论； 施中涉及相当多的职业判断，包括资 制的主体，内部监督则是对控制活动 三是内部控制是公司治理的基础。随 产减值、预计负债、企业合并、收入的 是否有效进行持续的检查与评估，而 着企业组织结构的日益复杂，相应的 确认、公允价值的运用以及财务报告 这一切都离不开信息与沟通。 风险控制由员工层次向经理层、董事 的编制等，如何确保职业判断科学有 会以至股东大会转换，风险控制也由 据、合法合规，需要强有力的内部控 二、内控建设与实施中需要处理 内部控制发展为公司治理。尽管理论 制在企业环境、诚信氛围、人员素质、 的几个重要关系 和实务界单独研究和实践了公司内 处理程序、监督机制等方面提供支 (一)内部控制与企业战略管理 部治理，但本质上仍然是为了控制风 撑。另一方面，实现内部控制目标，尤 的关系 险，只是这种风险控制是基于新出现 其是保证财务报告真实完整，也离不 战略管理是企业为求得长期生 的公司组织层次，以及这些层次所要 开会计准则体系的基础性作用。《企 存和不断发展，对企业达成目