《财政总会计》支出、净资产、往来、周转金、结算、报表等.ppt

 第七章 会计报表 *  第一节 年终清理结算与结账 * 一、年终清理 （一）年终清理的概念 （二）年终清理的内容 1．核对年度预算 2．清理本年预算收支 3．组织征收机关和国库进行年度对账 4．清理核对当年拨款支出 5．清理往来款项 6．清理财政周转金收支 * 二、年终结算 年终结算，是指年终对财政体制收支基数以外发生的上下级财政之间的收支变化以及财力转移事项，按照年终结算办法，采取中央财政与地方财政，地方上级财政与下级财政之间实行单独结算的办法来处理。 * 二、年终结算 年终结算的基本方法是：各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的转移性收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额。填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。 * 三、年终结账 （一）年终转账 1．“预算结余”是净资产类账户 2．“基金预算结余”是净资产类账户 3．“专用基金结余”是净资产类账户 （二）结清旧账 （三）记入新账 * 第二节 会计报表 财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。 财政总预算会计报表包括预算执行情况表、资产负债表和财政周转金报表等。 * 一、预算执行情况表 预算执行情况表是反映政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。 按照编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报。 * （一）旬报 旬报是反映各级财政部门各月各旬预算收支执行情况的报表。 * （二）月报 月报是反映各级财政部门每年各月预算收支执行情况的报表。 月报可分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。 * （三）年报 年报，即各级政府决算或政府财政收支决算，是反映整个预算年度内政府预算收支执行情况及其结果的报表。 年报分为年度财政收支决算总表，收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表等组成。 * 二、资产负债表 资产负债表是反映某一特定时日一级财政所拥有的财力状况的报表。 按照编报的时间，资产负债表分为月报和年报两种。 * （一）月报 月报是反映月末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。 资产负债表月报的平衡公式为： 资产+支出=负债+净资产+收入 * （二）年报 年报是反映年末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。 资产负债表年报的平衡公式为： 资产=负债+净资产 * 在编制汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目、本级财政的“上解收入”科目与下级财政的“上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互冲销，以免重复汇总。 * 三、财政周转金报表 财政周转金报表主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表等。 * 一、预算结余 “预算结余”是净资产类账户，用来核算各级财政预算收支的年终执行结果。 贷方，记年终转账时，从“一般预算收入”、 属于一般预算的“补助收入”、属于一般预算的“上解收入”、属于一般预算的“调入资金”等账户转来的全年收入数； 借方，记年终转账时，从“一般预算支出”、 属于一般预算的“补助支出”、属于一般预算的“上解支出”、属于一般预算的“调出资金”等账户转来的全年支出数。根据本年预算结余增设预算周转金时，按增设数记入本账户的借方。 本账户年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度。 * 一、预算结余 借：一般预算收入 补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 * 一、预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出--一般预算补助 上解支出 调出资金 * 二、基金预算结余 基金预算结余是指基金预算类收入减去基金预算类支出后的差额。它是各级财政执行政府基金预算的结果。 基金预算类收入包括基金预算收入、属于基金预算的补助收入、属于基金预算的上解收入、属于基金预算的调入资金等。 基金预算类支出包括基金预算支出、属于基金预算的补助支出、属于基金预算的上解支出、属于基金预算的调出资金等。 基金预算结余每年年终结算一次，平时不结转。 * 二、基金预算结余 “基金预算结余”是净资产类账户，用来核算各级财