2015年注册税务师考试重点归纳.税收相关法律笔记【荐】.doc

2015年注册税务师《税收相关法律》核心精华必考点 第一篇　行政法律制度 —— 第一章　行政法基本理论 【考点汇总】 第一节　行政法与行政法律关系 一、行政法的概念和特征 （一）行政法的概念 行政法是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督和对其消极后果予以补救的法律规范的总称。 围绕“行政权力” 事前控权“设定”权力某法统一规定（如组织法）or单行法规定（如税收征管法） 事中控权规范权力“实施”1.按领域划分：税收征管法、治安管理处罚法2.按行为划分：行政处罚法、行政许可法 全程控权“监督”权力权力机关、司法机关、行政机关 事后控权权力后果“补救”行政复议法、行政诉讼法、国家赔偿法 （二）行政法的特征 形式无统一法典 + 数量多、渊源多 实质内容广 + 易于变动 + 兼有实体和程序 二、行政法的基本原则 行政法的基本原则即行政法治原则，具体可分解为行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。 （一）行政合法性原则 存在合法权力的存在有法律依据——行政法是公权力，即“法无授权即禁止” 【示例】车船税由地方税务局征收。 程序合法行政权力必须按照法定程序行使。 【示例】行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人的陈述与申辩意见，该行政处罚决定不成立。 （二）行政合理性原则（实质合法性原则） 1.产生的原因：行政自由裁量权的存在。 2.内容——口诀：评比理想道德（平比立相道德） 应符合立法目的 【示例】超载车辆应当查处并责令停运，不应罚款后继续让其上路。 考虑相关因素 【示例】城管执法人员对小摊贩的违法摆摊罚款，不能因以往两人的过节定，应考虑错误的严重性和社会危害性。 平等适用法律规范，符合公正 【示例】领导超速和百姓超速罚款相同 符合比例原则 1.多种方式可实现行政目的，选权益损害最小的 【示例】行政强制法中，能非强制则非强制，即便强制也选对当事人损害小的手段。 2.具体行政措施与所要达到的行政目标之间保持比例 【示例】税收保全：冻结相当于应纳税款的存款 符合自然规律、社会道德、人类理性和公平正义观念 【示例】出租车载着生命垂危的病人去医院而违章 （三）行政应急性原则 1.性质：行政应急性原则是一般情形下合法性原则的例外。 【示例】救火员救火踹开住户的屋门。 2.限制：应急性原则并非排斥任何法律控制（应接受有权机关的监督），不受任何限制的行政应急权力同样是行政法治原则所不容许的取 3.条件： （1）存在明确无误的紧急危险或危害； （2）非法定机关不得行使应急权力，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认； （3）应急行为应接受有权机关的监督，尤其是权力机关的监督； （4）应该适当，应将负面损害控制在最小的范围内。 【总结】原则——口诀：和（合）你（理）急 【例题·单选题】（2013年）行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是（　）。 A.行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，应当遵循法定程序步骤，不能违反有关法定时限的规定 B.行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，必须平等对待行政相对人，且所作岀的行政行为在内容上应当符合比例原则 C.行政机关行使行政裁量权作出行政行为不得超越法定幅度，且只能在紧急处置情形下行使行政裁量权 D.行政机关行使行政裁量权作出的行政行为在内容上既要符合行政实体法规定，又要符合行政程序法规定 『正确答案』B 『答案解析』本题考核行政合理性原则。合理性原则包括：符合立法目的；建立在考虑相关因素的基础上；平等适用法律规范，符合公正法则；应保持适度，符合比例原则要求；符合自然规律和社会道德，人类理性和公平正义观念。 三、行政法的渊源 （一）行政法的渊源类型宪法 制定机关全国人大 　 效力最高 法律 基本法律 制定机关全国人大 例子《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《企业所得税法》、《个人所得税 效力低于宪法 一般法律 制定机关全国人大常委会 例子《税收征管法》、《治安管理处罚法》、《车船税》、《行政复议法》、《行政强制法》、《行政许可法》 行政法规 制定机关国务院依职权例子《行政复议法实施条例》、《税收征管法实施细则》、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》、《海关行政处罚实施条例取 依授权例子《增值税暂行条例》 效力低于宪法、法律 地方性法规 制定机关省、市级人大及其常委会 　 效力低于宪法、法律、行政法规 行政规章 部门规章制定机关国务院各部委、中国人民银行、审计署和有行政管理职能的直属机构 例子《海关行政处罚听证办法》、《税务行政复议规则》、《注册税务师管理暂行办法》 效力低于宪法、法律和行政法规 地方规章制定机关省、市级人民政府 效力低于