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会计学 主讲教师：王宁 第四章 资产（上） 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 存货 第一节 货币资金 一、库存现金 二、银行存款 一、库存现金 （一）库存现金使用范围 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金 4.各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.零星支出 8.其他 （二）库存现金的核算 例4-1：A公司将现金5 000元存入银行。 借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000 例4-2：A公司用现金1 000元购买行政管理部门办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 例4-3：企业用现金3 000元支付销售产品的包装费。 借：销售费用 3 000 贷：库存现金 3 000 例4-4：厂部李某出差借差旅费2 000元。 借：其他应收款-李某 2 000 贷：库存现金 2 000 例4-5：李某回来报销差旅费1 500元，原借2 000元。 借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款-李某 2 000 （三）库存现金的清查 1.盘点方法 实地盘点法 实有数 库存现金日记账余额 核对 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 出纳人签章： 2.会计处理 （1）发现现金短缺或溢余时 财产清查若发现现金短缺，则， 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 财产清查若发现现金溢余，则， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （2）查明原因后 若为现金短缺，属于责任人或保险公司赔偿的 借：其他应收款-某某 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因， 借：管理费用 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 若为库存现金溢余，属于应支付给有关人员的， 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 属于无法查明原因的 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 例4-6：某企业进行库存现金清查中发现长款150元。其会计处理如下： （1）批准前 借：库存现金 150 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 150 （2）经反复核查，未查明原因。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150 例4-7：企业在库存现金清查中发现短款500元。其会计处理如下： （1）批准前 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 （2）经查明，该短款属于出纳员李某的责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款-应收现金短缺款（李某） 500 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 500 二、银行存款 （一）银行存款的结算方式 1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 4.支票 5.汇兑 6.信用卡 7.委托收款 8.托收承付 9.信用证 1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 （1）商业乘兑汇票 商业汇票背面 （2）银行乘兑汇票 4.支票 5.汇兑 7.委托收款凭证 8.托收承付 回单、收款通知、付款通知、借方凭证、贷方凭证 （二）银行存款的核算 例4-8 宏远公司向B公司销售产品价款20 000元，增值税税额为3 400元，用现金支付运杂费300元。根据购销合同，采用托收承付方式结算。宏远公司的会计分录： （1）宏远公司办理手续时 借：应收账款 23 70