预算会计_第三章.pptVIP

财政金融系 张天敏 财政总预算会计 财政总预算会计的主体 各级政府注意：职能部门为各级政府的财政部门。 财政总预算会计的核算对象 预算收入、预算支出和结余，资产、负债和净资产。 我国财政资金 预算内资金 无偿资金 有偿资金（财政周转金） 预算外资金 财政总预算会计的特点 科目设置服务于预算管理要求；收付实现制，不进行成本核算； 核算业务不涉及现金、材料、固定资产等方面的内容；资金收入和资金支出全部是转账划拨 1949-1965——总预算会计会计要素：资产、负债、岁入、岁出会计等式：资产=负债会计基础：收付实现制记账方法：借贷记账法会计报表：资产负债表、收支决算表 1966-1997——财政总会计会计要素：资金来源、资金运用、资金结存会计等式：资金来源-资金运用=资金结存会计基础：收付实现制记账方法：收付记账法会计报表：活动情况表、财政收支决算总表、 预算外收支决算表 1998年，预算会计的重大改革，1月1日起统一实施《财政总预算会计制度》。 财政总预算会计的任务 处理总预算会计的日常核算事务。 调度财政资金。 实行会计监督，参与预算管理。 组织和指导本行政区域预算会计工作。 做好预算会计的事务管理工作。 财政总预算会计资产的核算 资产 一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、在途款、财政周转金等 财政性存款 财政部门代表政府所掌管的财政资金。 管理要求 集中资金，统一调度。 严格控制存款开户。 执行预算，计划支拨。 转账结算，不提现金。 在存款余额内支付，不得透支。 财政性存款的账户管理制度——国库单一账户制度（国库集中支付制度） 国库单一账户制度的概念国库集中支付制度，是指政府所有财政性资金（预算内和预算外）集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付。例如：工资的支付，政府采购等。 防止滥设账户、随意截留和挪用财政资金，加强财政宏观调控能力，提高财政资金使用效率和效益。 国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户组成。 财政部门开设的银行账户在中国人民银行开设的国库单一账户在商业银行开设财政零余额账户在商业银行开设预算外资金专户 财政部门为预算单位开设的银行账户（预算单位的零余额账户） 特设银行账户 国库单一账户制度下的收入收缴方式 直接入库 缴款单位缴款人按照相关法律，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金专户。 集中汇缴 征收机关按有关法律规定，将所收应缴收入汇总后缴入国库单一账户或预算外资金专户 。 尚未实行国库单一账户制度的缴库方式 部门或单位自收汇缴方式 国库单一账户制度下的支出支付方式 财政直接支付 财政授权支付 传统的支付方式 实拨资金支付方式 财政直接支付 工资支出、物品和劳务采购支出、中央对地方的专项转移支出、拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等。 财政授权支付 未纳入财政直接支付的购买支出和零星支出。 财政性存款的核算 国库存款 包括 其他财政存款 在途款（过渡账户） 。 财政性存款——国库存款 财政总预算会计存放在中国人民银行国库的预算资金存款（一般预算资金存款和基金预算存款）。 账户设置：“国库存款”总账账户明细账户设置：一般预算存款账户、基金预算存款账户 例子（某市财政局发生经济业务） 1. 收到国库报来“预算收入日报表”列明本日一般预算收入会计数为1000000元，基金预算收入120000元。 借：国库存款——一般预算存款 1000000 ——基金预算存款 120000 贷：一般预算收入 1000000 基金预算收入 120000 2. 根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入为60000元。 借：国库存款——一般预算存款 60000 贷：上解收入 60000 3. 开支拨款凭证拨付市邮电局1000000元，用于该局电信设备的技术改造。 借：一般预算支出 1000000 贷：国库存款——一般预算存款 1000000 4. 收到财政国库支付中心报来的预算支出结算清单，财政国库支付中心以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户支付有关预算单位属于一般预算支出的工资支出20万元，物品采购支出40万元，财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划