公司收购、土地收购常识.doc

公司收购、包括土地收购常识 1、我公司以净资产收购另一家公司，其公司有一土地未进行资产评估，是否需要进行资产评估，缴纳各项税费？ 如果你们公司不含有国有股，也不是上市公司，土地使用权价值不一定要进行资产评估，只要股东们同意就可以。按规定产权变更要缴纳相关税费。 没有资产转换税，你们买的地是用于厂房建设，那么买时要交契税如果建设后自用就只要在建成后交纳房产税就可以了。如果建设后要是销售，那就要交两次营业税，一次是建设的营业税是3%，一次是销售不动产的营业税是5%如果建设后是出租，那么就要交房产税，出租的营业税。如果有营业税就还要交城市维护建设税与教育费附加。希望可以帮到你，选下最佳。需要知道另一家企业是否存续，如果仅是股权的对价转让，被收购企业存续则不涉及任何税费。如果被收购企业需要注销，则土地所有权需要转移，需要评估，缴纳契税。 现在来说税率 1) 你这属于销售不动产,营业税税率为5%. 2) 教育费附加税率为3%,而城建税依你的所在地不同而不同,具体有三档7%、5%、1%. 3) 土地增值税按你的土地及上面的房产的增值额纳税,依增值额的多少分为30%、40%、50%、60%这四档税率. 4) 印花税按转让金额的万分之五计算. 5) 房产税的税率为1.2%. 6) 城镇土地使用税的税率不一定,按你所处的城市不同而有异. 6）所得税不应该预缴。 几个问题必须明确：1、土地出让金是多少，有没有过缴款期限？如过缴款期限，违约金如何处理？2、合同约定开工、竣工时间是什么时候，有没有过期限，如过期限或期限不足，合同约定的逾期开工竣工违约金如何处理？3、看看土地出让合同有没有其他特别条款或违约条款；4、《房地产管理法》规定净地不得转让，必须完成开发投资额25%后才可转让，这种转让的谁税费比较高。目前一般通过项目公司股权转让的方式完成土地转让。 契税计入开发成本-土地征用及拆迁补偿费 印花税直接计入管理费用。 　一、不征营业税　　根据《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》 国税函[2002]165号文件规定：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。　　二、不征收增值税　　根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》国税函[2002]420号文件规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税　　三、免征土地增值税　　根据《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）文件规定，企业是由人（企业劳动者和经营管理者）和物（企业货币资金、机器设备、原材料、建筑物及其占有的土地）组成的统一体，企业整体资产出售或整个企业所有权转移，并非仅仅是不动产所有权、土地使用权和原材料等物资所有权发生转移，而是整个企业（包括人和物）的产权发生转移。因此，根据现行税法规定，对企业整体资产出售或整个企业所有权转移的行为，不征收营业税和土地增值税。　　四、印花税　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：出售企业，交易双方应当依据“产权转移书据”缴纳印花税，以成交价格依照万分之五贴花或汇总缴纳。　　五、不征契税　　根据《财政部 国家税务总局 关于企业改制重组若干契税政策的通知》财税[2008]175号文件规定：　　二、企业股权转让　　在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。　　六、企业所得税：　　根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号文件规定：　　（三）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：　　1.转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。　　2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。　　因此，据此文件规定确定计税基础，由出售方依照25%税率计算缴纳企业所得税。 转让无形资产（包括土地使用权）、不动产，缴纳营业税5%税率。但是，以无形