《税务筹划》大作业试卷.docVIP

宁 波 大 红 鹰 学 院 《税务筹划》 大作业 班 级： 08财管（6）班 姓 名： 姜 巧 学 号： 08121020608 指导教师： 姜伟军 二○一一 年 六 月 宁波大红鹰学院 2010-2011学年第二学期 2008级本科财务管理专业《税务筹划》 期末考试试卷 班 级 学 号 姓 名 成 绩 08财管（6）班 08121020608 姜巧 考核方式：大作业 题 目：纳税筹划案例分析及论述 要 求： 1.根据纳税资料设计纳税筹划方案，论述纳税筹划风险。 2.大作业完成后打印，在2011年6月17日前上交。 一、不同促销方式的筹划（本题30分） 位于市区的大华家电商场为增值税一般纳税人，商场每销售200元（含税价，下同）的商品其购进价为140元，购进货物有增值税专用发票，为促销计划采用以下四种方式： 1.商品按8折销售。 2.购物满200元，赠送40元购物券，可在商场购物。 3.购物满200元者返还现金40元。 4.购物满200元者可再选40元商品，销售价格不变，仍为200元。 请分析哪种方式更有节税效应。 答：1、八折销售。应缴增值税额＝200×80%÷（1＋17%）×17%－140÷（1＋17%）×17%=2.05（元）；应交城建税和教育费附加=2.05×（7%＋3%）=0.205（元）；应缴税费=2.05＋0.205=2.255（元）。 2、购物满200元，赠送40元购物券，可在商场购物。应缴增值税额＝200÷（1＋17%）×17%－140÷（1＋17%）×17%=8.72（元）；应交城建税和教育费附加=8.72×（7%＋3%）=0.872（元）；应缴税费=8.72＋0.872=9.592（元）。 3、购物满200元者返还现金40元。应缴增值税额＝200÷（1＋17%）×17%－140÷（1＋17%）×17%=8.72（元）；应交城建税和教育费附加=8.72×（7%＋3%）=0.872（元）；应缴税费=8.72＋0.872=9.592（元）。 4、购物满200元者可再选40元商品。应缴增值税额＝8.72＋【40÷（1＋17%）×17%－28÷（1＋17%）×17%】=10.46（元）；应交城建税和教育费附加=10.46×（7%＋3%）=1.046（元）；应缴税费=10.46＋1.046=11.506（元） 二、企业所得税扣除项目的筹划（本题30分） 某企业2008年度实现产品销售收入1亿元，全年共列支业务招待费150万元，列支广告费和业务宣传费2500万元，税前会计利润1000万元，适用所得税税率为25%，无其他调整项目。 要求： 1.确定此条件下的应纳企业所得税。 2.针对以上项目提出纳税筹划方案。 答：（一）业务招待费超标为=150-10000×5‰=100（万元） 广告费和业务宣传费超标=2500-10000×15%=1000（万元）.政策风险。税收筹划利用国家政策节税的风险，称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。即筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际上不符合国家的法律法规。例如某服装厂接受个体经营者代购的纽扣，但由于未按要求完成代购手续，在税收检查时被税务机关确认为接受第三方发票，不仅抵扣行为被撤消，而且还受到相应的处罚。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策，及时调整经济结构，一个国家的税收政策不可能是固定不变的，总是要随着经济形势的发展作出相应的变更，对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，不断废止旧政策，适时推出新规章。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。 .操作风险。由于税收筹划的固有特点是与“法”共舞，即税收筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作，以帮助纳税人实现利益最大化；加上我国税收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的税收筹划带来了很大的操作风险。从实践中看，操作风险包含两个方面的内容：一是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险，如因残疾人员比例不足而享受了福利企业优惠，因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等。二是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划的综合运用风险，如在企业改制、合并、分立过程中就涉及到多种税收优惠的操作问题。根据有关规定，在一般情况下，被合并企业应计算资产的转让