企业重要纳税筹划分析.pdfVIP

企业重要纳税筹划分析 白庆和 （承德公路工程监理有限责任公司） 摘要： 本文从纳税人的角度，结合有关企业纳税的理论和实践经验，具体 3.1.2 抵扣进项物资占销售额比重判断法 分析并深入探讨了企业的纳税筹划主要理论，以及企业固定资产、所得税和 增值率的计算公式如下： 增值税等纳税筹划的实际应用，为企业系统、全面地开展税收筹划提供了工 增值率=(销售收入- 购进项目)/ 销售收入 作思路。 =1- 购进项目价款/ 销售收入=l- 可抵扣的购进项目占销售额 关键词： 纳税筹划 的比重 0 引言 假设抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为X，则： 纳税筹划在企业的财政规划中发挥着重要的作用。研究纳税筹 17％(1- X)=3％ 划可有效节减税收成本，减少企业涉税风险，增加企业的财务收益， 解得平衡点为X=82.35 ％ 为企业减少资金流通的负担，减少企业压力，使企业能够安全地度过 式中，如果企业可抵扣的购进项目占销售额达到82.35 ％时，两 难关。本文从纳税人的角度，结合有关企业纳税的理论和实践经验， 种纳税人承担同等的税负；如果在总的销售额中，企业可抵扣的购进 具体分析并深入探讨了企业的纳税筹划主要理论，以及企业固定资 项目的比重超过82.35 ％，则一般纳税人税负轻于小规模纳税人；反 产、所得税和增值税等纳税筹划的实际应用，为企业系统、全面地开 之，则一般纳税人承担的要多些。 展税收筹划提供了工作思路。 3.1.3 含税销售额与含税购货额比较法 1 纳税筹划的概念 假设Y 为含增值税的销售额，X 为含增值税的购货额(两额均为 纳税筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理 同期)，则下式成立：[Y/(1+17％)- X/(1+17％)]17％=Y/(1+3 ％)3％解 财活动的事先策划和安排，尽可能地减少企业应交税款的一种合法 得平衡点如下：x=80 ％Y 经济行为。它的关键点在于“三性”：合法性、策划性和目的性 。 由此可见，当企业的含税购货额为同期销售额的80 ％时，两类 纳税筹划属于一门新兴现代边缘学科，且与会计学、财务管理 纳税人承担同等的税负；若企业的含税购货额超过同期销售额的 学、税法学、税收学等学科存在密切的联系。根据纳税筹划的目标和 80 ％，则一般纳税人的税负较轻；反之则较重。 作用，我们可将其视为财务学的内容。 目前，虽然我国尚未明确给出 3.2 企业所得税税收筹划分析 纳税筹划的定义，但很多学者一致认为纳税筹划可减轻纳税人的税 3.2.1 合理安排工资及工资费用 收负担，在企业财务管理中具有不可替代的作用。 根据企业所得税法的相关规定，纳税人的职工福利费、工会经 2 税收筹划的一般方法与技术 费、职工教育经费，按2009 年最新规定分别按计税工资总额的 2.1 免税技术 14% 、2% 、2.5% 计算扣除。 免税技术的主要作用是争取免税期的最大化。比如，国家对在经 3.2.2 合理安排对外捐赠 济特区、经济技术开发区注册登记的企业规定，从获利年度起有二或 按照税法的相关规定，企业资产中的公益性捐赠支出，低于 五年的免税期。如果其他条件相似或利弊基本相抵，公司完全可以搬 12%度的年利润总额，不在税收范围以内，但大于12% 的部分，必须 到经济特区、经济技术开发区去．从而在合法的情况下节减税款 。 列入企业所得税的