会计契约论..雷光勇.郭道扬.docVIP

?? 契约作为规制人类各种交易活动最基本的社会制度装置之一，其对交易安全的维护与对经济增长的贡献有目共睹，契约的功能以契约法形式一直内含于人类社会基本的调整规范之中。会计作为对交易各方经济权利与责任进行确认、计量、记录与报告的一种社会契约安排，在整个人类社会经济发展史上发挥着重大作用。以会计思想、会计数据与会计程序为基础的会计契约机制在经济契约化与法治化的今天，尤其是在企业契约耦合体中发挥着重要作用，并成为现代社会经济契约网络的一个有机组成部分。然而，中国现实经济活动中的会计契约功能却因种种原由而表现得始终差强人意，会计契约法治程度低，利用股权契约、债券契约与税收契约等进行机会主义交易的现象很普遍，会计契约诚信普遍缺失，会计信息欺诈也屡禁不止。这些问题如不在理论上及时进行深入探讨、在实践中认真加以反思与总结，中国经济的持续增长与现代化进程都将因此受挫。正是从此出发，本文所确定的研究目标在于，考察会计与契约之间的关系；研究以会计思想、会计程序与会计数据为基础的现代经济契约的基本功能；构建会计契约在宏观与微观两个层次运用的基本框架，探讨会计契约的运行机制与效率；分析会计契约的市场运作机理及会计契约犯罪的基本特征与控制，为我国社会主义市场经济的全面契约化、法治化提供理论支持与政策建议。 ?????? 本文共分三篇八章展开研究，其中基础篇分两章对契约的基本原理与基本理论的演进进行探讨，重点研究契约基本思想的形成、发展与演进之规律，为会计契约理论的研究奠定基础；理论篇作为全文研究重点，首先对会计与契约关系的历史进行考察以揭示其发展与演进基本规律，并以契约的思想与方法对现代会计的几个基本理论问题进行探讨，由此获得对会计基本问题新的理解与把握，然后在此基础上构建会计契约的微观与宏观理论框架，着力于以现代经济学视野并结合中国实际来解决会计契约的企业运作与宏观运行问题，最后围绕会计契约本身的运行机制与运行效率展开研究；应用篇主要研究解决会计契约的市场运作问题与对会计契约本身如何进行监督与控制的问题。 ?????? 第一章 契约基本原理研究 其基本任务是对契约的基本原理即契约范畴的形成与演进、契约的基本分类与基本功能进行研究，重点对契约的基本内涵做出适合于本文研究需要的界定。契约思想的博大精深与源远流长是人类社会生产、生活发展的多样化之结果。自然资源禀赋与人类个体禀赋的差异导致了对人类生产进行分工与协作的需要，而互通有无的天然交换倾向使得人们需要对其交换与交易中的方式、秩序、结构进行总结与归纳，以形成惯例与习惯，减少交易成本，契约由此产生。当人类社会生产、生活日趋复杂化后，人们便将在经济交往中形成的契约观念及其思维模式推及于社会、政治、法律乃至于宗教领域，于是契约思想便由经济契约演变为政治契约、法律契约与宗教契约等。契约的含义经过演化，加之人类对同一事项的不同理解，使其与合同、协议、承诺等范畴具有很密切的关联与内含交融，对其相关范畴的研究与辨析是契约原理研究的基本出发点。 ?????? 本文认为，契约是两个或两个以上的当事人之间，在自由平等、意思自治的前提下，为改进各自的经济状况或经济预期所达成的关于经济权利流转的协议或约定。由此出发，契约便有平等、自由、互利、诚信之意，并构成契约之原则。这些原则运用之于现实社会经济生活，便形成了利益分配、产权权利流转载体、理性选择工具与自由交易规制之手段等方面的经济功能。 ?????? 第二章 契约基本理论演进 主要对契约基本理论的形成与演进展开研究，并根据本文需要按照薄古厚今之原则展开论述。人类对契约基本原理的认识及其形成并非天然由来，而是内含于与人类生产、生活同步发展与演变的契约基本理论之中。在契约基本理论的演进过程中，契约法思想、政治契约思想与经济契约思0想相互交织、相互影响而共同发展。发端于古希腊的契约思想经由古罗马的初步发展、深化以契约法的形式固化下来，经过欧洲中世纪的磨难与演化，至17、18世纪，契约思想与契约理论达到近代社会的最高水平，其标志是社会契约论的形成。至20世纪30年代，契约思想又为经济学界尤其是企业理论界所重视，契约研究范式的扩大导致现代契约经济学的产生与发展，这一方面是现代经济学注重对交易及交易关系研究的结果，另一方面则是法律契约思想与政治契约思想反过来对经济契约思想的浸润与促进之结果。以不完全契约理论为主要内容的现代契约理论将企业视为一系列契约的耦合体，以信息经济学与博弈论为工具，以逆向选择与道德风险模型为基础，研究委托代理机制及其优化、通过企业契约机制对交易安全与经济增长的维护与促进功能。纵观契约思想的演进与发展，对缔约当事人权利和责任的界定与计量、记录始终内含于各种契约思想尤其是经济契约思想的发展与演化之中，会计作为对经济权利与责任进行确认、计量与记录的天然机制，便内在