2015年注册税务师《税法二》课后练习题及答案（第一章） .doc

第一章 企业所得税 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是【 C 】。 A.外商投资企业 B.国有企业 C.合伙企业 D.股份制企业【答案解析】：《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。2.依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是【 C 】。 A.提供劳务所得　　 B.转让房屋所得　 C.权益性投资所得　　 D.特许权使用费所得【答案解析】：提供劳务所得按照劳务发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 3.下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是【A 】。 A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业 B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业 D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业【答案解析】：居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。 4.根据企业所得税法和实施条例的规定，下列各项中，说法不正确的是【 B 】。 A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 B.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，但投资企业可以增加该项长期投资的计税基础 C.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 D.企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税【答案解析】：被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业不得增加该项长期投资的计税基础。 5.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是【 A 】。 A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现 B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D.企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现【答案解析】：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。6.企业发生下列情形的，在计算企业所得税时要视同销售确认收入的是【 C 】。 A.将资产在总机构及其分支机构之间转移 B.将自产的商品用于本企业的经营 C.将自产的商品用于对教育事业的捐赠 D.将自产的产品用于管理部门的使用【答案解析】：ABD选项属于企业内部处置资产的情形，不能视同销售处理。7.企业提供下列劳务，不属于按照完工进度确认收入实现的是【 B 】。 A.安装费 B.宣传媒介的收费 C.广告的制作费 D.软件费【答案解析】：宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。 8.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。则企业确认手机的销售收入为【 B 】元。 A.150000 B.132352.94 C.17647.06 D.170000【答案解析】：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；企业确认手机的销售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。 9.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是【 B 】。 A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 B.出口货物退还给纳税人的增值税税款 C.股权转让收入 D.接受捐赠收入【答案解析】：出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。 10.企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在【】内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金【 B 】的应税收入总额。 A.3年 第4年 B.5年 第6年 C.10年 第11年 D.20年 第21年【答