2015年注册税务师考试《税务代理实务》练习题及答案（第九章） .doc

第九章 所得税纳税申报和纳税审核一、单项选择题1、某中外合资企业，全年销货收入为2000万元，出租固定资产收入600万元，营业外收入为150万元，实际发生业务招待费35万元，其税前可以扣除的业务招待费最高限额为【 D 】万元。A.9B.35C.21D.13【答案解析】：业务招待费的60%=35×60%=21（万元）扣除限额＝（2000+600）×5‰＝13（万元），所以，应以13万元为限在税前扣除。【该题针对"业务招待费的扣除"知识点进行考核】2、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是【 C 】。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案解析】：个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。【该题针对"企业所得税的纳税人和征税对象"知识点进行考核】3、某企业2011年发生如下业务：销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，相关折旧30万元，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第2行"营业成本"为【 D 】万元。A.1710B.910C.1080D.1630【答案解析】：第2行"营业成本"项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据"主营业务成本"和"其他业务成本"科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列；企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。第2行"营业成本"=800+30+800=1630（万元）。【该题针对"企业所得税纳税申报表的填写"知识点进行考核】4、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是【 D 】。A.企业发生的赞助支出可以税前扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除【答案解析】：企业发生的赞助支出不可以在税前扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。【该题针对"税前可扣除项目（综合）"知识点进行考核】5、企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前直接扣除的有【 C 】。A.无形资产受让、开发支出B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款C.企业转让资产，该项资产的净值D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分【答案解析】：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除；国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除；无形资产受让、开发支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除；各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。【该题针对"税前可扣除项目（综合）"知识点进行考核】6、下列项目中应在《企业所得税年度申报表附表一》第一行"销售（营业）收入"栏填列的项目是【C 】。A.固定资产转让收入B.转让无形资产的净所得C.企业用自产产品对外投资D.无法支付的应付账款【答案解析】：附表一，第一行"销售（营业）收入"包含会计上的主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，本题四个选项中，选项C属于视同销售的收入，故选C；选项A，固定资产的转让收入应计入固定资产清理科目，最终，企业转让固定资产的净所得是计入营业外收入或营业外支出的；选项B，企业转让无形资产的净所得应计入营业外收入或营业外支出中；选项D，无法支付的应付账款，应计入到营业外收入科目。【该题针对"企业所得税纳税申报表的填写"知识点进行考核】7、某企业2010年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净收益20万元，则企业所得税纳税申报表中"投资收益"中的金额应为【 D 】万元。A.10B.130C.220D.350【答案解析】：企业所得税申报表主表 "投资收益"填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。投资收益金额＝10＋120＋200＋20＝350（万元）【该题针对"企业所得税纳税申报表的填写"知识点进行考核】8、某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为60万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，已经取得工会经费收入专用收据1万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行"纳税调整增加额"应为( C )万元。A.2B.3C.1.8D.1.3