2015年注册税务师考试《税务代理实务》练习题及答案（第八章） .doc

第八章 货物和劳务税纳税申报与纳税审核一、单项选择题1、根据现行税法的规定，下列对于增值税处理错误的是【 A 】。A.农民销售自产农业产品应按13%计征增值税B.小规模纳税人销售外购农产品按3%计征增值税C.居民用煤炭制品适用13%的低税率D.音像制品和电子出版物适用13%的低税率【答案解析】：农民销售自产农产品是免税的。【该题针对"增值税税率"知识点进行考核】2、企业2011年发生如下【 C 】业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣。A.混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额B.一般纳税人外购货物，因自然灾害发生损失C.某企业购入原材料用于建造厂房D.某商场外购用于销售的应征消费税的摩托车【答案解析】：选项A、D可以正常抵扣，选项B也可以抵扣，外购货物因自然灾害发生损失可以抵扣进项税额。外购货物用于非应税项目，进项税额不允许抵扣。【该题针对"进项税额的抵扣"知识点进行考核】3、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ C ）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案解析】：选项A、B是增值税的兼营行为；选项D是营业税的混合销售行为。【该题针对"混合销售和兼营行为"知识点进行考核】4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》"出口销售额乘征退税率之差"反映的是【D 】。A.企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报B.企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报C.企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报【答案解析】：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》"出口销售额乘征退税率之差"按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。【该题针对"出口货物退（免）税"知识点进行考核】5、某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为1050万元，价外费用30万元，设备购进成本780万元，租赁期总天数为900天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税【 C 】元。A.1400B.3000C.5000D.6200【答案解析】：根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税＝(1050＋30－780)×(30÷900)×5％×10000＝5000(元)。【该题针对"营业税应纳税额的计算"知识点进行考核】6、注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2010年3月收取351元，2010年6月收取585元，2011年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入"其他应付款――存入保证金"账户，以前收取的押金均未退还，则2011年4月的销项税额为【 C 】元。A.51000B.51034C.51051D.51136【答案解析】：（351000+351）/1.17×17％＝51051（元）【该题针对"增值税销售额的确定"知识点进行考核】7、某商店2009年5月成立，为小规模纳税人，2011年3月销售服装取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。4月5日，该商店向税务机关申报的增值税纳税申报表中，"销售额"栏中金额应为【 C 】万元。A.22B.20.75C.21.36D.18.80【答案解析】：（8＋12＋2）÷（1＋3％）＝21.36（万元）。从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率统一降低至3%。【该题针对"代理填制增值税纳税申报表的方法"知识点进行考核】8、《增值税纳税申报表》（适用增值税一般纳税人）第14栏为"进项税额转出"，以下业务不在本栏反映的是【 C 】。A.某企业购进材料用于在建工程B.食品厂将收购的粮食用于本企业职工食堂C.购进货物发生质量问题，经与销售方协商给予的销售折让D.某商场将销售的金银首饰作为年终奖发放给职工【答案解析】：《增值税纳税申报表》第14行"进项税额转出"栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。【该题针对"代理填制增值税纳税申报表的方法"知识点进行考核】9、某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将