2015年注册税务师考试《税务代理实务》练习题及答案（第六章） .doc

第六章 企业涉税会计核算一、单项选择题1、甲企业2011年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17％增值税税率。则以下会计处理正确的是【 D 】。A.借：主营业务成本 89714　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000　　　　应交税费―应交增值税（进项税额转出）　　　　　 　 9714B.借：待处理财产损溢 94960　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）　　　　　 　　 14960C.借：营业外支出 94960　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）　　　　　 　 14960D.借：待处理财产损溢 89714　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000　　　　应交税费―应交增值税（进项税额转出）　　　　　　 9714【答案解析】：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）应转出进项税额＝57143×17％＝9714（元）相应会计分录为：借：待处理财产损溢　　　　　　 89714　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000　　　　应交税费―应交增值税（进项税额转出）　　　　　 　 9714【该题针对""应交增值税"明细科目"知识点进行考核】2、某企业2011年6月销项税额60万元，进项税额90万元，5月末欠缴税款10万元，则6月份，企业应作的会计分录为【 D 】。A.借：应交税费--未交增值税 30　　贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)30B.借：应交税费--应交增值税(进项税额) 30　　贷：应交税费--未交增值税30C.借：应交税费--未交增值税 10　　贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)10D.借：应交税费--应交增值税(进项税额) -10　　贷：应交税费--未交增值税 -10【答案解析】：本题中，留抵税额为90-60=30（万元），欠税为10万元，应当以留抵税额抵减10万元欠税。【该题针对""未交增值税"明细科目"知识点进行考核】3、某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2011年3月当期期末留抵税额30万元，免抵退税额为46万元，则企业正确的会计处理为【 D 】。A.不用做会计处理B.借：银行存款 46　　贷：应交税费－应交增值税(出口退税) 46万C.借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）30万　　贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 30万D.借：其他应收款 30万　　贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 30万【答案解析】：期末留抵税额与免抵退税额较小数为应退税额，即应退税额为30万。【该题针对"出口货物"免、抵、退"税核算"知识点进行考核】4、某小规模纳税人2011年3月销售货物取得银行存款8000元，当月购入货物6000元，当月有关增值税的会计处理正确的是【 C 】。A.借：银行存款 8000　　贷：主营业务收入 8000B.借：银行存款 8240　　贷：主营业务收入 8000　　　　应交税费-应交增值税 240C.借：银行存款 8000　　贷：主营业务收入 7766.99　　　　应交税费-应交增值税 233.01D.借：银行存款 8000　　贷：主营业务收入 7692.31　　　　应交税费-应交增值税 307.69【答案解析】：自2009年1月1日起，小规模纳税人不分行业，征收率都是3%。【该题针对"应交税费综合"知识点进行考核】5、2011年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是【 B 】。A.借：周转材料 12860　　贷：银行存款 12860B.借：周转材料 12465　　应交税费－应交增值税（进项税额） 395　　贷：银行存款 12860C.借：周转材料 12000　　销售费用 465　　应交税费－应交增值税（进项税额） 395　　贷：银行存款 12860D.借：周转材料 12415　　应交税费－应交增值税（进项税额） 445　　贷：银行存款 12860【答案解析】：企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算