基于财务管理的纳税筹划研究.pdfVIP

——…一一一———…一．．盒融财会 基于财务管理的纳税筹划研究 李强 30) (西南财经大学会计学院，四川成都6111 【摘要】企业纳税筹划是企业财务管理的重要内容之一，涉及企业的筹资、投资、资金运营和利益分配等环节。就财务管理 中进行纳税筹划的重要性和可行性进行分析，并研究企业纳税筹划的实施环境及其在财务管理中的运用． 【关键词】财务管理；纳税筹划；财务目标 纳税筹划，即纳税人在不违反税法及相关法规的前提下， 3．国家法律政策方面的依据。随着国家税收法制健全和 充分利用税法的立法精神和纳税人的权利，在对税法进行仔细 透明度提高，在强调纳税人依法纳税义务，确保国家利益的前 分析研究后，通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策 提下，也不断地强调赋予纳税人应享有的权利。其中包括不缴 划，对多种纳税方案优化选择，以节约税收成本，实现企业价值 纳比税法规定的更多的税收的权利，享有国家税收政策优惠， 最大化的行为。财务管理，是在企业会计信息的基础上对企业 减税、免税、退税的权利。税收筹划是纳税人应当享有的一项基 的筹资、投资、资金运营和利润分配等环节的管理，保证企业的 本权利，纳税人开展税收筹划所取得的收益属合法收益。 生存、发展和盈利，实现企业价值最大化。可见纳税筹划是企业 三、纳税筹划的实现环境及原则 财务管理的重要部分之一。能够运用纳税筹划来帮助企业实现 1．纳税筹划的实现环境。企业财务管理环境包括企业外 最优的财务管理进而实现企业的最终目标非常重要。 部环境和企业内部环境，纳税筹划的外部环境因素包括政治、 一、纳税筹划在财务管理中的重要作用 法律、文化、经济等方面的内容，其中税收法规是法律环境的一 1．帮助实现企业财务管理目标。财务管理目标有很多种， 个重要方面，它对企业的纳税筹划具有很强的制约力。企业纳 主要有利润最大化、每股盈余最大化、股东财富最大化三种，共 税筹划必须符合国家经济法律制度，会计准则制度，税收法律 同的原则是“开源节流”，即以减小的费用并增大收益。纳税筹 法规的要求，才能在适当的环境条件下有效地实施纳税筹划。 划作用在于“节流”。纳税筹划结合财务管理活动进行调整，可 企业内部环境则是企业所处的行业、地位，企业的发展规模。企 以起到减少税负和延迟纳税，前者减少税收，获得税收利益，后 业的具体环境是决定企业进行纳税筹划的根本因素，纳税筹划 者使企业获得资金的时间价值，都有助于实现企业财务管理的 必须符合企业内部的具体实际，才能采取适宜的方法，实现筹 表。 划目标。 2．有利于提高企业财务管理决策水平。纳税筹划穿于企 2．纳税筹划的实施原则。进行企业税收筹划必须遵循一 业财务决策的各个领域，是财务决策不可或缺的重要内容。随 定的原则，虽然财务活动中的环节不同，税收筹划的具体方法 着经济的发展、现代企业制度的建立和税收制度的进一步完 和手段也相应的有所不同，税收筹划时总的指导原则应该是贯 善，税收的可筹划性越发突出，并对现代企业财务管理制度的 穿于每个环节之中。只有严格遵循这些指导原则，才能避免纳 完善产生重要的影响。 税筹划的片面性和盲目性。 二、纳税筹划的实现依据 四、纳税筹划在财务管理过程中的运用筹资过程中的纳税 1．企业管理者主观方面的依据。市场经济体制的建立为 筹划 纳税筹划提供了土壤，市场经济给企业自主经营的权力，要求 (一)筹资过程中的纳税筹划 企业自担风险，自负盈亏。现代企业在理论上是以“理性人”为 根据资金渠道的不同，资金主要分权益资金和借入资金， 假设，所谓的“理性人’就是说，每一个从事经济活动的人所采 相应的筹资方式可分为权益筹资和负债筹资。权益筹资具有无 取的经济行为都是力图以自己的最小经济代价去获得自己的 需归还、无固定股利负担等特点，完全通过权益筹资是不明智， 最大经济利益。对企业而言，“理性人”一般就是追求企业利益 不能得到负债经营的好处。负债筹资