纳税审核实务手册【非常好的一份专业资料，有很好的参考价值】.pdf

纳税审核实务手册 纳税审核实务手册 纳纳税税审审核核实实务务手手册册 目录 序 言1 第一章 纳税审核概述3 第一节 纳税审核的含义3 第二节 纳税审核的基本方法3 第三节 纳税审核的实施及结果6 第二章 企业基本情况审核8 第一节 企业组织形式8 第二节 企业相关信息 11 第三节 企业的经营流程和涉税流程12 第四节 企业相关法律制度14 第三章 企业财务报表的审核19 第一节 企业财务报表概述19 第二节 财务报表涉税指标21 第三节 资产负债表的纳税审核30 第四节 利润表的纳税审核32 第五节 案例分析33 第四章 货物及劳务税纳税审核实务43 第一节 增值税会计与纳税审核46 第二节 消费税会计与纳税审核66 第三节 营业税会计与纳税审核78 第五章 所得税纳税审核实务92 第一节 所得税会计92 第二节 所得税纳税审核92 第六章 其他税种纳税审核实务153 第一节 其他税种会计153 第二节 其他税种纳税审核153 第七章 纳税审核报告180 第一节 纳税审核报告的种类180 第二节 纳税审核报告的出具规范181 第三节 纳税审核报告的操作程序184 第四节 纳税审核报告的基本要素185 第五节 纳税审核报告操作实务185 第一章 纳税审核概述 第一节 纳税审核的含义 纳税审核可分为狭义和广义两个口径，狭义的纳税审核是指注册税务师凭借专业知识和 技能，根据委托方的委托，对委托方或委托方指定的第三人的涉税事项信息进行分析、认定、 核对、计算的行为，是注册税务师执行涉税鉴证业务的具体工作方法和核心内容。而广义的 纳税审核，不仅涉及涉税鉴证业务，还涉及部分涉税服务业务，具体指申报准备类服务以及 纳税、退税、减免税申报代理业务。注册税务师在从事这些涉税服务业务时，要在对纳税人 提交的相关信息资料进行梳理的基础上，对与纳税义务相关的信息进行分析、认定、核对和 计算，从而提供符合要求的申报准备类服务和申报代理服务，从工作内容和方法上看，可以 纳入广义的纳税审核的范畴。本课程采用广义的纳税审核口径。 根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14 号）和《关于印发注册税务师 执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号，以下简称准则）的规定，我国注册税务师的执 业范围涉及两大类业务，即涉税鉴证业务和涉税服务业务。其中涉税鉴证，是指鉴证人接受 委托，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。这里的“评价和证明”的基础和前提， 就是注册税务师的纳税审核工作。也就是说，注册税务师通过纳税审核，才能对相关涉税事 项作出评价和证明。而这个审核，是注册税务师凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行 规定的程序，依照税法和相关标准进行的。而涉税服务，是税务师事务所及其注册税务师， 向委托人或者委托人指定的第三人，提供涉税信息、智识和相关劳务等不具有证明性的活动。 涉税服务业务具体包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务 等四种类型。其中：申报准备类服务，以及涉税代理服务中的纳税、退税、减免税申报代理， 也都是建立在纳税审核的基础上的，注册税务师提供上述服务时，必须在充分了解纳税人的 生产经营状况以及与纳税相关信息的基础上，在审核当事人的财务会计报表、账簿和凭证的 基础上，按照税收法律、法规、规章和规范性文件以及主管税务机关的具体要求，整理纳税 申报所需要的各类资料，指出当事人应纳税款计算以及涉税会计核算存在的问题，提出具体 的账务调整的处理意见，并代为填制纳税申报表，代为办理纳税申报、退税申报和减免税申 报等事宜。这个过程中的了解情况、收集信息、审核资料、分析整理、提出建议等内容都属 于纳税审核的范畴。 第二节 纳税审核的基本方法 注册税务师在进行纳税审核时，根据具体工作内容不同和委托方或委托方指定的第三人 具体情况以及提供的相关资料差异，可以采用不同的工作方法，或者同时采用多种方法，以 高效地完成纳税审核工作。具体方法包括以下四类。 一、审阅分析法 审阅分析法是指注册税务师在纳税审核过程中，对委托