在途物资.doc

在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付或未付，尚未验收入库的在途物资的采购成本。 本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。 购进材料必须实际成本核算； 尚未验收入库材料； 实际成本构成：买价，运输费、保险费、装卸费、相关税费（不包括可抵增值税）、运输过程中材料合理损耗等运杂费用；即购买材料过程所发生费用（不包括出差人员差旅费），都构成本采购成本。 例如，某企业购A材料，单价50元/公斤，企业购入10000公斤，增值税专用发票注明增值税率17%，运输费为5000元，消费税20000元，材料出差人员发生差旅费2000元。款项已付，A材料尚未验收入库； 计算A材料实际成本=50*9995+5000+20000+50*5= 在途物资会计处理： 1、企业购进材料，且尚未验收入库。 借：在途物资 （实际成本计算） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （款已付） 应付账款 （款未付） 应付票据 （开出商业汇票） 其他货币资金 （用银行汇票、银行本票等结算工具）2、企业进行对材料验收入库； 借：原材料 实际成本 贷：在途物资 实际成本 例如，某企业购A材料，单价50元/公斤，企业购入10000公斤，增值税专用发票注明增值税率17%，运输费为5000元，消费税20000元，材料出差人员发生差旅费2000元。款项已付，A材料尚未验收入库； 借：在途物资-A材料 525000 应交税费-应交增值税（进） 85000 贷：银行存款 610000 出差人员差旅费回来报销时会计 借：管理费用 2000 贷：其他应收款 2000 材料验收入库，全部合格 借：原材料—A材料 525000 贷：在途物资-A材料 525000 二、原材料会计处理 （二）原材料的主要账务处理 1、企业购入并已验收入库的材料 借：原材料 （实际成本计算与在途物资相同） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （款已付） 应付账款 （款未付） 预付账款 （事先支付款项） 应付票据 （开出商业汇票） 2、生产经营领用材料 借：生产成本 （材料领用生产产品） 制造费用 （基本生产车间领用材料作为一般消耗） 生产成本-辅助生产成本 （辅助生产车间领用材料） 管理费用 （企业行政管理部门领用材料） 销售费用 （销售部门领用材料） 在建工程（工程部门领用材料） 贷：原材料 3、出售材料 （1）出售材料获得收入 借：银行存款、应收账款等账户 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 例如：某企业购进甲材料50000元，税率17%，运输费3000元，开出企业承兑汇票支出，材料已验收入库。 借：原材料-甲材料 50000+3000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付票据 61500 该企业本月领用原材料如下： 基本生产车间： 5000元 作为一般消耗； 管理部门 6000元 用于生产A产品 80000元 借：制造费用 5000 管理费用 6000 生产成本-A产品 80000 贷：原材料-甲材料 91000 关于材料同时购时两种以上材料，涉及费用成本分配问题。 某企业同时购进A、B材料，A材料共5000公斤，B材料为3000公斤，A材料单价为10元/公斤，B材料单价为5元/公斤。购进A、B材料共同发生运输费为4000元、装卸费1000元。运输费分配以A、B材料重量来分配 A材料实际=5000*10+运输费 B材料实际=3000*5+运输费 第一步：归集运杂费用 4000+1000=5000元 第二步：分配标准：A材料重量：5000 B材料3000 第三步：求分配率=归集运杂费用/分配标准 =5000/（5000+3000）=0。625 第四步：计算该种材料应承担运杂费=分配标准*分配率 A材料应承担费用=5000*0。625=3125元 B材料应承担费用=5000-3125=1875元 借：原材料-A材料 50000+3125 -B材料 15000+1875 应交税费-应交增值税（进项税额） 65000*17% 贷：应付账款 三、库存现金账务处理 （二）库存现金的账务处理 1、现金收入 借：库存现金