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我国和英国会计要素比较研究 陆娟 北京工业大学耿丹学院 101301 摘要：会计要素是会计对象的基本分类，是财务报表的基本构成，是会计理论的基础。本文通过比较我国和英国的会计要素，学习英国会计要素的先进之处，提出改进我国的会计要素体系的建议。 关键词：利得、损失、业主提款、业主投资 一、我国和英国会计要素比较概述 英国是老牌的资本主义国家，是世界上最早发展会计职业的国家。英国会计理论的特点是：第一，会计“真实和公允”的反映财务状况和经营成果；第二，会计概念十分清晰和明确；第三，重视《公司法》的制约；第四，努力和国际会计准则的要求协调；第五，逐渐受到“欧盟”的影响。 我国是新兴发展的社会主义国家，会计职业的发展起步较晚。目前我国正处于经济转型的关键时期，如何适应新形势变化，建立和健全会计理论体系，是我国会计理论界的当务之急。 会计要素是会计对象的基本分类，是财务报表的基本构成，是会计理论的基础。本文通过比较我国和英国的会计要素，学习英国会计要素的先进之处，提出改进我国的会计要素体系的建议。 1999年12月，英国会计准则委员会（ASB）在发表了两次征求意见稿后，最终发布了《财务报告原则公告》，该公告为财务报表设置了七项会计要素：资产、负债、所有者权益、利得、损失、业主提款及业主投资。 2006年，我国财政部颁布了《企业会计准则——基本准则》，其中的第十条规定，企业应当按照交易或事项的经济特征确定会计要素，该基本准则把会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。企业在一定会计期间的经营成果包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。企业在活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 [1]财政部.企业会计准则.2006 [2]陈艳华.会计要素与会计科目思考.财会通讯.2010年第12期.P93 [3]李陈荪.会计要素设置的三维思考.经济研究导刊.2010年第23期.P162-163 [4]杜兴强.关于会计要素几个问题的思考.2007年第21卷第4期.P30-36 [5]韩方成.关于中外会计要素划分的比较分析.职业时空.2008年第4卷第11期.P71 【作者简介】 陆娟（1980—），女，汉族，北京市，现在在北京工业大学耿丹学院任职，会计学讲师，硕士学位，研究方向：会计学。 通讯地址： 北京市顺义区牛栏山镇牛富路牛三段3号，北京工业大学耿丹学院经济与管理系 邮编：101301 陆娟 手机邮箱：shirly352@163.com 1