2016年CPA《会计》学习笔记-第二十章所得税07.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第二十章 所得税（七） 第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量 二、递延所得税资产的确认和计量 （三）递延所得税资产的计量 1.适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时 间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回 期间如何，递延所得税资产均不予折现。 2.递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进 行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带 来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后， 继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差 异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面 价值。 【例题 ·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2014年12月31 日因职工教育经费超 过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2015年度，甲公司工资薪金总额为4 000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列