CPA《审计》第一章 审计概述.doc

第一章 审计概述 本章考情分析 本章是2014年教材新的一章，其中，前两节属于2011年教材，后四节属于2013年教材。 在最近的三年里，本章累计考了15分选择题，年均5分。这表明本章属于高频率、高分值、中难度的章。 近3年题型题量统计表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 单选 2 2 三方关系，鉴证对象 多选 2 2 固有限制，职业判断 2012 单选 2 2 风险的反向变动，重大错报风险 多选 4 8 职业怀疑，总体目标，审计准则结构，检查风险 2013 单选 1 1 具体审计目标 本章基本结构框架 本章内容讲解 学习提示： 1.考试 本章是新增章，按以往惯例，今年考试可能会受到额外关照。即使不受到关照，本章相关内容在以前年度的考分也不低。 2.学习 （1）本章不少内容如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，都将在教材后续内容再次讲解。这表明，有些内容在本章仅作简要介绍，需要在后续内容中深化。 （2）相对来说，第1、6节没有第2、3、4、5节重要，其中，第3节直接涉及到综合题，需要理解；第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。 3.教材 审阅业务没有介绍，拿来就用；鉴证对象的说法与以前年度不同。 第一节 审计的性质 一、审计的含义 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意 上述定义可以从以下几个方面理解： 审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程 3.审计的保证程度是合理保证[满足使用者的通常要求]。合理保证是一种高水平保证 4.审计的基础通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来 5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财 A.为合理利用财务信息提供建议 B.以合理保证的方式提高财务报表的质量 C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度 D.改善财务报表的质量或内涵 [答案]A [解析]审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。 二、合理保证与有限保证 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。1-1合理保证与有限保证的区别 在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平保证 在可接受审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，保证水平低于审计业务 （2）证据收集程序 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据 （3）所需证据数量 较多 较少 （4）检查风险 较低 较高 （5）财务报表的可信性 较高 较低 （6）提出结论的方式 以积极方式提出结论。例如：“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年l2月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。” 以消极方式提出结论。例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” [例题?单选题]以下有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。 A.审计业务是有限保证鉴证业务 B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低 C.获取证据的主要程序是询问和分析 D.注册会计师在审计报告中以消极方式提出结论 [答案]B [解析]A、C、D都是审阅业务的特征。 [例题?单选题]A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（ ）。 [2008/有限保证] A.有限保证的鉴证业务 B.绝对保证的鉴证业务 C.其他鉴证业务 D.合理保证的鉴证业务 [答案] A [解析]财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。 第二节 审计要素 审计要素包括三方关系、财务报表（鉴对象）、财务报（标准）、审计证据和审计报告。 [例题?多选题]审计要素包括（ ）。 A.责任方 B.鉴证对象 C.标准 D.预期使用者 [答案]BC [解析]审计要素包括三方关系、财务报表（鉴对象）、财务报（标准）、审计证据和审计报告一、三方关系 三方关系人注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期