会计预科班第二节.docVIP

专题一 从财务管理角度看财务报表（一） 本专题学习目标 对于没有接触过会计的同学： 本专题可以视为会计最简单的入门课程，初步了解到会计基本知识和思维方法。 对于有会计基础但没有接触过财管的同学： 本专题可以视为从会计到财管的过渡课程，从会计信息生产者的思维转换到会计信息使用者的思维，从传统报表的思维转换到管理用报表的思维。 对于有财管基础的同学： 本专题可以视为财务报表分析的总结课程，帮助大家更系统的掌握财务分析的概念和方法。 本专题知识结构 财务报告和会计要素 资产负债表的基本结构 资产负债表的切分（管理用资产负债表） 利润表及利润表的转换（管理用利润表） 现金流量的层次和分支（管理用现金流量表） 传统报表分析的核心指标和核心比率 管理用报表的结构汇总 三张财务报表 资产负债表 反映 在某一特定日期[时间点]的 财务状况 利润表 反映 在一定会计期间[时间段]的 经营成果 现金流量表 反映 在一定会计期间[时间段]的 现金和现金等价物流入流出 财务管理考试一般不涉及所有者权益变动表。 财务报告及会计要素 一、财务报告和会计要素 财务管理考试一般不涉及所有者权益变动表。 二、时间点和时间段 资产负债表 反映 在某一特定日期[时间点]的 财务状况 利润表 反映 在一定会计期间[时间段]的 经营成果 现金流量表 反映 在一定会计期间[时间段]的 现金和现金等价物流入流出 三、存量和流量的概念 某企业的主要业务是在北半球销售冰激凌，其营业旺季是每年的夏天，那么该企业年度资产负债表上反映的“存货”的金额，仅仅是年初（1月1日）和年末（12月31日）的余额，显然小于企业全年平均存货余额。 四、“存量对存量，流量对流量”的说法 财务分析中有所谓“存量对存量，流量对流量”的说法，但这种说法并不绝对。 长期偿债能力指标 资产负债率 = 总负债 ÷ 总资产 长期资本负债率 = 非流动负债 ÷ 长期资本 利息保障倍数 = 息税前利润 ÷ 利息费用 现金流量利息保障倍数 = 经营现金流量 ÷ 利息费用 现金流量债务比 = 经营现金流量 ÷ 债务总额 资产负债表的基本结构 一、资产负债表的结构 二、资产、负债、权益之间的比率关系 三、资产负债表长什么样？ 请参见：教材第二章表2-1，或《企业会计准则第30号—财务报表列报》应用指南。 资产负债表的列示方法是有两种： （1）账户式： 左边是“资产”，右边是“负债和所有者权益” 资产 期初 期末 负债和所有者权益 期初 期末 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 预付款项 流动负债合计 存货 长期借款 其他流动资产 非流动负债合计 流动资产合计 负债合计 固定资产 股本 无形资产 资本公积 其他非流动资产 盈余公积 非流动资产合计 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 （2）列表式： 从上到下，依次是资产、“负债”、“所有者权益” 科目 期初余额 期末余额 货币资金 …… 无形资产 资产合计 短期借款 …… 长期应付款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 两种列示方法表达内容完全一样，只是排列方式不同。我们讲解过程中一般按账户式讲解，考题中可能按列表式给出资产负债表。 四、资产类科目 资产、负债通常按流动性的顺序排列，排在上边的流动性强。 但这个规律用于财管解题时，也会出现“陷阱”。 五、负债的分类 经营性负债 金融性负债 应付账款、应付职工薪酬 长短期借款、应付债券 假设保持固定的销售百分比，随着销售增长自发地、同比例增长。 不保持固定的销售百分比，不会随着销售增长而自发的增长。 不是融资方式，与企业融资政策无直接关系。 是融资方式，是一种外部融资来源。 短期的称为自发性负债 短期的称为临时性负债 可以滚动存在，比较稳定 到期偿还，稳定性较低 【例题】ABC公司决定，自2015年起，采取“内含增长”的财务政策，即不进行任何外部融资。问：ABC公司的2015年末负债总额，较上年末是否有所增加？ （1）财务政策直接影响到金融性负债，2015年金融性负债较上年末没有增加； （2）财务政策不会直接影响到经营性负债，2015年经营性负债较上年末仍会有自发的增长。 （3）综合上述（1）和（2），企业的负债总额2015年末有所增长。 【例题】（续上题）2014年，ABC公司的销售收入1000万元，经营性资产500万元，经营性负债200万元，金融性负债100万元；2015年，销售收入