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会计利润与纳税所得的差异分析 学生姓名：王蓓蕾 指导老师：王海民 答辩时间：2013.6.7 1 绪论 1.1本文的研究背景及问题的提出 1.2本文的研究目的及意义 1.3本文的研究方法 1.4本文的研究内容与结构 1.1本文的研究背景及问题的提出 随着经济的发展，我国的会计制度，税收法规都在不断的更新变化。它们遵循不同的原则，服务于不同的目的。所以在现阶段，两者的差异是必然存在的。 会计制度 税收法规 目的 真实，完整的反映企业的财务状况，为投资者等提供决策信息 以课税为目的，保护国家税收，确定应纳税额。 原则 一般公认的会计原则 经济合理，公平税负，促进竞争 1.2研究目的及意义 本文的目的在于研究会计利润与纳税所得两者的差异以及如何处理这些差异。 正确处理会计利润与纳税所得间的差异对企业正确进行会计核算、准确的计算和缴纳税款有重要意义。 1.3 研究方法 文献研究法 比较研究法 系统分析法 1.4 研究内容与结构 1 绪论 2 国内外研究综述 3 会计利润与纳税所得的差异分析 4 会计利润与应纳税所得额的差异调整及政策建议 5 结论 2 国内外研究综述 国内： 早期时，实行高度集中的计划经济体制，与集中的管理体制相适应。税会合一，按会计制度进行核算。随着经济体制改革，会计制度与税收制度改革，拉开了众多学者对税会关系模式的讨论。如：李峦松、姜鹏飞、戴德明等。 国外： Manzon(2002)利用美国的公开数据考察财务报告的账面收益与应纳税收益差异大小和来源。 Desai(2003)的研究发现，近20年美国会计收益与应税收益的差异形成与折旧处理等因素相关，两者差异由于避税行为的增加变的显著。 3 会计利润与纳税所得的差异分析 3.1会计利润与纳税所得产生差异原因分析 3.2会计利润与纳税所得差异的种类分析 3.3会计利润与纳税所得差异具体表现 3.4会计利润与纳税所得差异影响分析 3.1会计利润与纳税所得产生原因差异分析 服务目标不同 确定程序、计算方法不同 核算原则略有不同 计量基础不同 3.2会计利润与纳税所得的差异种类分析 永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时确认的范围不同，所产生的差异在本期发生，不会在以后各期转回。 时间性差异 时间性差异指税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与纳税所得的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 3.3会计利润与纳税所得差异的具体表现 收入确认方面的差异 准予扣除项目方面的差异 其他差异 3.4会计利润与纳税所得差异影响分析 一方面，会计全球趋同，税法各国各异的情况促使会计与税法不断分离。会计制度与税收法规的分离，是我国适应经济全球化的需要。对我国更好的融入经济社会产生积极影响。 另一方面，我国会计准则与税收法规出现了过度分离的趋势，这既增加了企业的纳税成本和涉税风险，也增大了税收监管的难度。 4 会计利润与纳税所得的差异调整及政策建议 4.1即时调整会计利润与纳税所得的差异 4.2充分披露会计利润与纳税所得差异信息 4.3统一税法与会计制度的有关标准 4.4合理规避企业税收筹划的风险 4.5创新财务管理内容及方法 5 结论 本文认为，目前我国的会计制度许多方面处于探索之中，不可能完全按照规范的会计制度和税收政策的要求去界定税法与会计的差异。在企业进行会计处理时除了要遵循会计准则的原则性规定外，尽可能将企业所得税政策与会计政策协调一致。随着我国经济的稳步发展，会计制度和税收法规的不断完善，税收和会计的差异协调将会减少，从而缩小税法和会计目标的差异，减少企业财会人员和税务机关对企业所得税汇算清缴的工作量。 致谢 感谢我的导师王海民老师 感谢在座的各位老师 感谢图书馆的工作人员 感谢父母及朋友