新会计准则的实施对企业利润的影响3.pdfVIP

第 27 卷 　第 3 期 Vol27 , No3 2008 年 3 月 工业技术经济 总第 173 期 新会计准则的实施对企业利润的影响 弭元英 　王双麒 　张楚婕 ( 吉林大学 , 长春 　130022) 〔摘 　要〕　新企业会计准则已于 2007 年 1 月 1 日起首先在上市公司中执行 , 其他企业鼓励执行 。 此次颁布的企业会计准则进行了历史性变革 , 将对企业利润产生极大的影响 : 一方面 , 新准则降低企业 利润操纵空间 , 另一方面 , 也使企业可能采取新的操纵手段调整企业会计利润 。本文就此问题进行了充 分阐述 。 〔关键词〕　新准则 　企业利润 　影响 〔中图分类号〕F230 　 〔文献标识码〕A 　　2006 年 2 月 15 日, 财政部正式发布了包括 1 项基本 作为调节利润的工具 。这两种方法的选择对当期利润的 准则和 38 项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体 影响具体体现在存货价格的变动上 。在先进先出法下 , 系 , 并于 2007 年 1 月 1 日首先在上市公司中推行 。从宏 本期销售成本是最早购入存货的成本 , 而期末存货的成 观来看 , 新会计准则的颁布和实施有助于完善我国社会 本是最近购入存货的成本 。当采购价格呈上涨趋势时 , 主义市场经济体制建设 、有利于促进我国经济的发展 、 产品销售成本较低 , 所确定的当期利润较高 ; 反之 , 当 提高对外开放水平和加速我国融入世界经济 ; 从微观上 采购价格呈下降趋势时 , 产品销售成本较高 , 所确定的 讲 , 与旧准则相比 , 新会计准则的变革会对上市公司的 当期利润较低 。在后进先出法下 , 本期销售成本是最近 利润操纵行为产生一系列影响 。下面就这一系列可能产 购入存货的成本 , 而期末存货的成本是最早购入存货的 生影响的问题 , 提出我们的几点看法 : 成本 。当采购价格呈上涨趋势时 , 产品销售成本较高 , 1 　一些新会计准则降低企业利润操纵空间 所确定的当期利润较低 ; 反之 , 当采购价格呈下降趋势 新会计准则从我国不断变化的实际的经济环境和会 时 , 产品销售成本较低 , 所确定的当期利润较高 。正由 计环境出发 , 对一些具体业务的核算准则进行修订 , 以 于先进先出法和后进先出法所确定的当期利润不同 , 所 减少对企业利润的调节 , 主要体现在 : 减少会计估计和 以许多企业根据当期的业绩情况和管理当局的意图在两 会计政策的选择项 目, 规范并控制会计人员对企业利润 种方法中进行选择 , 从而人为调节当期利润 。新的存货 的人为操纵 , 从而真实反映企业的经营业绩 , 提高会计 准则取消后进先出法 , 将使企业利用变更存货计价方法 信息质量 , 维护企业投资者的利益 。 来调节当期利润的手段无法继续使用 , 从而减少人为调 11 　关于发出存货的计价方法 节利润的可能 , 便于利益相关者对企业的经营业绩进行 旧准则 《存货》中第 17 条发 出存货成本 的确定 : 分析和比较 , 提高了会计信息的使用价值 。 “企业应当根据各类存货的实际情况 , 确定发出存货的实 12 　关于长期股权投资的核算方法 际成本 , 可以采用的方法有个别计价法 、先进先出法 、 旧准则 《投资》中第 18 条规定 : “投资企业