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本科课程论文（设计） 论文（设计）题目： 2011个人所得税改革浅析 学 院：经 济 学 院 专 业： 统 计 学 班 级： 08 统计 学 号： 080201110323 学生姓名： 马 云 指导教师： 邓 廷 梅 2011年 12月 20 日 税务会计学习心得 递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 关键词：企业所得税 递延所得税资产、 递延所得税负债 摘要：一个国家的运转需要财政的支持，财政主要来自于税收，企业所得税是我国的一大税种，正确确认并计量企业所得税，加强对所得税会计的认识很重要，特别是最近几年我国经济社会发生了重大变化，社会主义市场经济体质初步建立。加入世贸组织后，国内市场进一步对外资开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系中，面临越来越大的竞争压力，加强企业在国内国际上的竞争力必不可少，而要加强企业的竞争力，就必须加强企业管理，我们知道，会计是管理企业必不可少的一种管理方法，所以加强对税务会计的学习和认识更加重要。由于我国比较特殊的一点是会计与税法在处理上有一定的差异，产生了会计计量和税务处理时的不同，这样就有了两个比较特殊的会计科目，递延所得税负债和递延所得税资产，在学习了税务会计和中级会计以后，我对递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量有了比较深得认识，本次期末论文就针对这个会计中比较特殊的处理做一个比较简单的论述。 所得税会计概述 所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中的具体体现。《企业会计准则第18号——所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税。资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算。发生特殊交易或者事项时，如企业合并，再确认因交易或事项产生的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础。资产、负债的计税基础虽然是会计准则中的概念，但实质上与税收法规的规定密切关联。企业应当严格遵循税收法规中对于资产的税务处理及可税前扣除的费用等规定确定有关资产、负债的计税基础。 递延所得税负债的确认和计量 应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间的应纳税所得税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，从其发生当期看，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。 递延所得税负债的确认 企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则： 1.除了会计准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除了直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。现举例来加以说明： 某公司于2008年1月1日开始计提折旧的某设备，取得成本为2000000元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0.假定计税时允许按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及预计净残值与会计相同。该公司使用的所得税率为25%。 对于本例题，很显然，要是按照会计准则计提折旧的，2008年应计提折旧额200000元，按照计税依据，应计提折旧额400000元，该项固定资产的账面价值1800000元和计税基础1600000元之间产生了应纳税暂时性差异，企业应确定递延所得税负债50000元。 2.不确认所得税负债的特殊情况 有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但由于各方面考虑，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债，主要包括：（1）商誉的确认；（2）除企业合并以外的其他交易或事项；（3）与联营企业、合并企业投资等相关的应纳税暂时性差异。 递延所得税负债的计量 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以现行适用所得税税率为基础计算确定。对于享受优惠政策的企业，如果加需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。另外，无论应纳税暂时性差异的转会期间如何，递延所得税负债不要求折现。 递延所得税资产的确认和计量 递延所得税资产的确认 确认的一般原则 资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估