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简答 1.如何理解和区分经营失败和审计失败? （1）经营失败是反映经营风险的极端情况。例如,资本投入或借给企业后,就面临着一定程度的经营风险。当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因,而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得,这就是经营失败。 （2）审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。 （3）出现经营失败时,审计失败可能存在,也可能不存在。 2. 请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别? (1)从审计程序运用的目的来看,对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖,并据以规划审计工作; 控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效, 是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。 (2)从审计程序的类型来看,对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试, 控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。 (3)从审计准则的要求来看,对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序, 而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。 (4)从二者的联系来看,对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据,可做为控制测试的证据; 对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试, 以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。