玉溪澄江县小企业会计准则培训资料--负债、所有者权益.pptVIP

 *  *  *  *  *  * 诚实守信 第三章 负债 第四十五条 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。 小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。 第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息等。 诚实守信 第三章 负债 第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。 借：应付账款 预收账款 其他应付款 贷：营业外收入 （与税法一致，企准：金融负债、公允价值计量） 诚实守信 第三章 负债 第四十八条 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 （与税法一致，与企准有差异：实际利率法） 诚实守信 第三章 负债 第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和职工教育经费。 （六）非货币性福利。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 （内涵扩大；比企准简化，税法强调：实际支付的、合理的） * 【职工工资】【奖金、津贴和补贴】 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：应付职工薪酬--工资 借：应付职工薪酬--工资 贷：银行存款 变化 * 变化 【职工福利费】 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：应付职工薪酬--×× 借：应付职工薪酬--×× 贷：银行存款 * 【职工福利费】福利部门人员工资 借：应付职工薪酬--福利费 贷：应付职工薪酬--工资 变化 【职工福利费】福利部门人员福利费 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—福利费 * 【职工福利费】福利部门人员社会保险费等其他 变化 借：应付职工薪酬--福利费 贷：应付职工薪酬--社会保险费 --住房公积金等 * 【社会保险费】【住房公积金】 变化 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬--×× 借：应付职工薪酬--工资 贷：应付职工薪酬--×× 借：应付职工薪酬--×× 贷：银行存款 ① ② ③ * 变化 【工会经费】【职工教育经费】 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬--×× 借：应付职工薪酬--×× 贷：银行存款 * 变化 【非货币性福利】以自产产品发放职工 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬--非 借：应付职工薪酬--非 贷：主营业务收入 应交税费--增（销项） 借：主营业务成本 贷：库存商品 ① ② ③ * 变化 【非货币性福利】以外购产品发放职工 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬--非 借：应付职工薪酬--非 贷：库存商品 应交税费—增—进项转出 ① ② * 变化 【非货币性福利】公车私用、提供免费住房 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬--非 借：应付职工薪酬--非 贷：累计折旧 其他应付款 ① ② * 变化 【辞退福利】 借：管理费用 贷：应付职工薪酬--辞退福利 借：应付职工薪酬--辞退福利 贷：银行存款 诚实守信 第三章 负债 第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 （三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。 (比企准简化) 诚实守信 第三