计算机信息系统实现新准则贷款核算的难点及解决方法.pdfVIP

· 新智慧 财经 计算机信息系统实现 新准则贷款核算的难点及解决方法 李国有 河南省农村信用社联合社财务会计部 郑州 4500 17） 【摘要】新准则实施后，银行业加大了员工培训和系统改造力度，但在实施过程中，还存在诸多困难和问题，特 别对于规模较小的中小银行业机构，问题主要表现在：实际利率计算难，会计与税收差异大，基层会计人员难理解， 贷户账与内部会计账数据有出入，系统实施难，与外部协调成本高等。本文作者结合实施案例，分析了实施新准则 贷款核算存在的问题和难点，提出了解决方法和建议。 【关键词】信息系统 金融企业 新准则 贷款核算 2006 年2 月15 日，财政部发布《企业会 准则》（以下 还在执行应计与非应 贷款的会 核算。其编制的会 简称“新准则”），要求自2007 年1月1 日起在上市公司范 报表，多是在原来的信息系统外，增加一新准则转换处理 围内施行，同时鼓励其他企业执行。银监会2007 年对我国 模块，由老制度报表转换为新制度的报表，在核算层面尚 金融企业执行新准则提出规划，规定自2009 年起，各金融 未实现新准则。 机构均需按照新准则编制财务报告。 二、存在的问题和困难 一、银行业实施新准则状况 目前我国银行业总体来说，盈利较多，人才济济，也 新准则已发布8 年，银监会要求的实施年限已过5 愿意在信息系统建设方面投入巨资。这与现在多数银行 年。这期间，中国银行业在实施新准则方面做出了艰苦努 业机构未全面执行新准则形成强烈反差，其原因主要是 力，在业务培训、制度建设、信息系统改造等诸多方面取 新旧会 制度差异大、信息系统改造多涉及核心业务系 得了很大进展，也基本上做到了按新准则编制披露财务 统、风险大等方面。具体来说面临着以下问题： 报告。 1. 实际利率较难确认。新准则对发放贷款产生的费 但是实事求是地说，目前绝大多数银行业金融机构， 用或向贷款客户收取的有关手续费（下同）要求单独确 特别是为数众多的中小银行业机构，在实施新准则方面 认，当达到重要性原则时，应该 入有关贷款的初始成 还仅限于会 报表的编制，在基础的会 核算方面，仍然 本，需要重新 算实际利率及摊余成本。而老制度无须单 执行老的会 制度。特别是对银行业来说，资产占比最高 独确认有关费用，也无须重新 算实际利率，会 核算比 的贷款业务及收入占比最高的贷款利息收入业务，多数 较简单。 确认了利润400 万元。如果今后投资企业不能按不低于1 股权投资则不应该冲减，因为长期股权投资的期末价值 000 万元的价格售出这些存货，则将出现损失，根据谨慎 对应于被投资企业的资产、负债的期末价值，后者没有迹 性原则，投资企业在确认收益时，不能不考虑与之直接有 象显示有减值。合并报表上，也是同样处理，即不需要对 关的今后可能发生的损失。现在被投资企业报告的利润 个别报表进行调整了。以后期间，如果投资企业按不低于 中，在投资企业 来，有不可靠的部分400 万元。因此，投 1 000 万元的价格售出了这些存货，投资企业就要借记销 资企业应当冲减投资收益80 万元（400×20%）。之所以冲 售成本80万元，贷记投资收益80万元。 减80 万元而不是400 万元，是因为投资企业持股比例是 主要参考文献 20% ，被投资企业不可靠的利润400 万元中，只有20%归于 1. 财政部.企业会计准则2006. 北京：经济科学出版 投资企业。 社，2006 相应地，由于该存货在投资企业里，投资企业在冲减 2. 朱玉广.对长期股权投资准则的几点质疑.财会月 投资收益80 万元的同时，应该冲减存货80 万元。而长期 刊，20 12；1 2014. 9 83 湖北省优秀期刊 近年来，随着流程银行的推进，银行人员分工越来越 主要税种是企业所得税和营业税。造成会税差异的事项 精细，信贷人员与财会人员、柜面人员均有不同分工。贷 和情形主要为：一是放贷费用；二是贷款本金或利息逾期 款发放前的受理、审核、调查等工作由信贷人员实施。发 90 天未收回；三是贷款减值；四是客户归还资金用于还本 放贷款过程中产生的费用，信贷人员较为清楚，也可分配 与还息。 至有关贷款，而柜面人员和财会人员无法掌握到有关此 放贷费用税法要求在费用发生当期 入成本，应税 类信息，造成何笔费用需与何笔贷款匹配、发生的费用在 利息收入按票面利率与票面金额进行 量。而会计上虽 何时已经记入费用账等事项，需再与信贷人员交流有关 然可在发生当时 入当期费用，但对于达到重要性水平 信息后，再逐笔挑出并与有关贷款挂钩，这个过程费时费 的费用支出，应 入贷款成本中，因此造成整个贷款生命 力。挂钩后，再由系统 算实际利率与合同利率的差异