2016年出口退税知识讲座.ppt

增值税出口退税 一、出口退税的基础知识 1、“免、抵、退”税管理办法的内容 2、“免、抵、退”税管理的实施范围 3、出口退税的申报期限 4、退税单证基本要求 5、免抵退税延期申报 6、新办企业退税认识 7、信息数据传输流程图 1、“免、抵、退”税管理办法的内容  2、“免、抵、退”税管理的实施范围 （一）、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理。 　 　　实行“免、抵、退”税管理的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 　　 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。 “免、抵、退”税管理的实施范围 下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税： 　 　　1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物； 　 　　2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物； 　 　　3．委托加工生产收回的货物。 （二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。 （三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 3、出口退税的申报期限 4、退税单证基本要求 退税单证是申报出口退税的法定凭证，退税单证的开具及配单是否正确、规范，直接关系到申报出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接关系到退税机关退税审核审批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、规范操作。 5、免抵退税延期申报 出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限（3个月）内向税务机关出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。　　 出口企业在办理延期申请时应注意：??? 1、质纸资料申请 2、延期时间：3个月 6、新办企业退税认识 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业，在审核期期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。 7、信息数据传输流程图 二、出口货物退税计算 （一）、增值税实行出口货物退税的政策 1、出口免税并退税 2、出口免税不退税 3、出口不免税不退税 　 （二）、出口退（免）税的适用范围 （二）、出口退（免）税的适用范围 ② （二）、出口退（免）税的适用范围 ② (三)、增值税出口货物的退税率 出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。 基本原则:“征多少退多少、不征不退” 　 现行出口货物的增值税退税率（不用记）：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。 征税率不一定等于退税率 (四)、出口货物退税的计算方法 1、“免、抵、退”办法 主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业 “免”税，是指出口的部分， “抵”税是指内销部分， “退”税是指国内购进的部分。 “免、抵、退”的计算――分两种情况： （1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下： 免——免征出口环节增值税 第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额： 免抵退税不得免征和抵扣的税额 ＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率） 第二步——抵税： 计算当期应纳增值税额 当期应纳税额 ＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期留抵税额 〈 0 计算出的“免抵税额” 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理： 借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 　　贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 收到出口退税款 收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款 　　贷：其他应收款—应收出口退税 案例一 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款11