XXXX公司会计核算制度(细则).docVIP

PAGE PAGE 1 XXXX公司会计核算制度 二OXX年一月 XXXX公司会计核算制度 一、总 则 一、为了公司的会计核算更加规范和完善，确保会计信息及时、准确、真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及国家其他有关政策、法规，结合本公司的实际情况，制订本制度。 二、本制度是公司会计核算工作的依据和准则，公司所属单位均应遵照执行。本制度未具体规定的会计事项依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的规定和原则办理。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计记账采用借贷记账法。 五、会计核算时，应当遵循以下基本原则： 1、会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果或现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。 2、会计核算应当及时进行，不得提前或延后。应当按照交易的经济实质进行会计核算。 3、会计核算应当以权责发生制为基础。 4、会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于使用和理解。 5、在进行会计核算时，收入与成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认。 6、会计核算应当遵循重要性原则的要求，在核算过程中资产等发生较大变化时，应在财务会计报告中予以充分、准确的披露。 7、在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。 8、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 9、必须做到钱账分管，账物分管，经手每项业务必须签字，手续齐全。 10、根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。公司会计机构应配备相应的若干名专职会计人员：1、公司设财务部，负责会计核算工作；2、设会计若干名，负责公司财务核算工作；3、设出纳三名，一名负责公司的现金收款业务、一名负责公司的现金付款业务、一名负责公司的银行存款收付业务及协助会计做好其他工作；4、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 二、资产的核算 一、现金核算 （一）、本科目可以根据现金收付款凭证和银行收付款凭证直接登记。 （二）、本科目期末借方余额，反映持有的库存现金余额。 （三）、出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 （四）、现金的使用范围：1、职工工资、津贴及各种奖金；2、个人劳务报酬、招待费等应酬性支出；3、车辆路桥费、加油费；4、差旅费、结算点以下的零星支出；5、确定需要支付现金的其他支出。 二、银行存款核算 （一）、“银行存款日记账”的设置，按开户银行设置二级科目，由记账人员根据审核后的收付款凭证，按照业务的发生顺序进行登记，每日终了由出纳人员结出余额。 （二）、外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算。 （三）、本科目期末借方余额，反映存在银行和其他金融机构的各种款项的余额。 （四）、“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、其他货币资金 本科目核算外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金，并以此设置二级科目进行明细核算。 其中： （一）、外埠存款：是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （二）、银行汇票存款：是指为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 （三）、信用卡存款：是指为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 （四）、信用证保证金存款：是指为取得信用证按规定存入银行的保证金。 四、应收票据 （一）、本科目核算因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （二）、本科目按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 （三）、应收票据的入账价值，一律按照票面值入账。 （四）、应收票据的主要账务处理： 1、因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记对应的“主营业务收入”等科目和“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。 2、以收到的商业汇票向银行贴现，按实收贴现净额，借记“银行存款”科目，贴现息部份，借记“财务费用”等科目，按商业汇票面额，贷记本科目。 3、将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本和进项税金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目和“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票面额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。 4、商业汇票到期，按实收金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票面额，贷记本科