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prepared by yanshuji (1)库存现金的清查 实地盘点法是指通过对库存现金的实有数进行盘点，进而与现金日记账的余额进行核对，来查明账实是否相符的方法。 库存现金的清查可分为以下两种情况： 1.在日常工作中，现金出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与现金日记账的余额相核对。这种清查方法实际上是现金出纳员的份内职责。 2.由专门清查人员进行的清查。清查人员要认真审核收付凭证和账簿记录，检查经济业务的合理和合法性，以及是否存在以白条或借据充抵现金的现象等。为了明确经济责任，出纳人员必须在场。 现金盘点结束后，应根据盘点的结果填制库存现金盘点报告表。它是重要的原始凭证，又有实存账存对比表的作用。库存现金盘点报告表的格式如下： 年 月 日 单位名称： 库存现金盘点报告表 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 盘 亏 盘 盈 备注 实存与账存对比结果 账存金额 实存金额 出纳员签章： 盘点人签章 (2)银行存款的清查 银行存款的清查一般采用将企业开设的银行存款日记账与开户银行的对账单相核对，并在此基础上编制银行存款余额调节表，确认二者之间是否相符的方法。 核对前，首先把至清查日止所有银行存款的收、付业务登记入账，对发生的错账、漏账应及时查清更正。然后，再与开户银行的对账单逐笔核对，若二者余额相符，则说明无错误；若二者不相符，则可能存在着未达账项。编制银行存款余额调节表时，应在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，分别加减未达账项，求得调整后的双方余额应该相符。 未达账项，是指对于同一经济业务，由于企业和银行之间的凭证传递和记账时间的不同，一方已入账而另一方尚未登记入账的会计事项。 未达账项的类型： （1）企业已经收款入账，而银行尚未入账的款项。 （2）企业已经付款入账，而银行尚未入账的款项。 （3）银行已经收款入账，而企业尚未入账的款项。 （4）银行已经付款入账，而企业尚未入账的款项。 2.会计分录 （1）概念 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 先标借方，后标贷方，每个会计科目占一行，借贷错开。 （2）分类 分为简单会计分录和复合会计分录。 （3）对应账户（对应关系） 运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。 举例:以前面长江公司本月发生的六项经济业务为例: (1)用银行存款购买材料6500元,材料已验收入库 借:原材料 6500 贷:银行存款 6500 (2)向银行借入短期借款3800元,直接偿还应付账款 借:应付账款 3800 贷:短期借款 3800 (3)用银行存款偿还短期借款5000元 借:短期借款 5000 贷:银行存款 5000 (4)收到投资者追加投资20000元,存入银行 借:银行存款 20000 贷:实收资本 20000 (5)本期生产产品领用材料18000元 借:生产成本 18000 贷:原材料 18000 (6)销售产品一批,价款11000元,款项已收讫并存入银行 借:银行存款 11000 贷:主营业务收入 11000 复合会计分录: 1.某企业购买一辆价值120000元的轿车,价款用现金支付20000元,其余用银行存款支付.(一借多贷) 借:固定资产 120000 贷:现金 20000 银行存款 100000 2.某企业购买原材料一批,价值8000元,购买办公类低值易耗品价值500元,所有费用都用银行存款支付(多借一贷) 借: 原材料 8000 低值易耗品 500 贷:银行存款 8500 (六)记账、结账和试算平衡 1.记账和结账 长江公司总分类账户的月初余额 各笔业务的会计分录 举例: 银行存款 期初余额 62800 (4) 20000 (1) 6500 (6) 11000 (3) 5000 本期发生