应收账款及存货的内部控制制度设计.pptVIP

存货内部控制制度的设计 通过本章学习，应了解企业进货和储存业务的特点，理解进货和储存业务内部控制制度设计的目标，掌握存货购进和储存业务内部控制和核算方法的设计方法。 一、采购业务的内容及特点 存货采购是存货管理的第一环节。对于生产企业来说，存货的采购是生产的准备阶段，为了生产适销对路的盈利产品，必须采购生产适用、价格公道、质量合格的原材料。对于流通企业来说，要使企业获得尽可能多的销售收入，必须采购适销对路且价格公道的商品。因此，要保证企业获得良好的经济效益，必须加强存货采购业务的控制与核算. 一、储存业务控制制度设计的目标 （一）存货的储存业务一般具有以下特点： （1）占压资金数量大 （2）储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行； （3）容易发生积存日久变质或时常供求关系变动而导致存货损失； （4）存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，极易产生管理疏漏； （5）实物规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。 第三节 存货业务核算方法的设计 一、存货的计价 （一）存货的入帐价值 1. 购入的存货 2. 自制的存货 3. 委托外单位加工完成的存货 4. 投资者投入的存货 5. 接受捐赠的存货 6. 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货或以应收帐款换入的存货 7. 以非货币性交易换入的存货 8. 盘盈的存货 销售及应收账款的内部控制制度设计 了解：企业设立销售及应收账款内部控制的必要性。 掌握：销售及应收账款内部控制的要点。 掌握：关于销售及应收账款内部控制具体案例的制度设计方法。 主要内容 一、销售业务的特点 二、销售业务内部控制设计的目标 三、应收账款业务的特点 四、应收账款业务的制度设计目标 五、应收账款业务内部控制的设计 六、销售及应收账款内部控制的要点 一、销售业务的特点 （1）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞； （2）营业收入的确认与计量具有复杂性； （3）销售业务直接导致货币资金或应收账款的增加。 二、销售业务内部控制设计的目标 （1）保证营业收入的真实性、合理性、完整性； （2）保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性； （3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示； （4）保证应收账款记录的真实性和可收回性； （5）杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。 三、应收账款业务的特点 1、应收账款是一种商业信用； 2、应收账款是指流动资产性质的债权 ； 3、逾期应收账款要计提坏账准备； 4、应收账款可以向银行保理、贴现。 四、应收账款业务的制度设计目标 1、缩短收账期限，尽可能避免坏账损失 2、防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全 3、保证在资产负债表上如实恰当地披露应收款项 五、应收账款业务内部控制的设计 1、制定科学的应收账款信用政策，包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。 2、建立规范的应收账款对账制度。 3、建立严格的应收账款收账监督制度 4、坏账损失责任追究制度 5、科学的应收账款会计管理制度 六、销售及应收账款内部控制的要点 （一）职务分离制度 （二）信用政策 （三）收账方法 （四）坏账损失 （五）科学的会计核算制度 （一）职务分离制度 （1）接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作。 （2）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作。 （3）开具发票的人不能同时负责发票的审核工作。 （4）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作。 （5）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作。 （6）会计人员不能同时负责销售各环节的工作。 （二）信用政策 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括： 信用标准 信用条件 收账政策 注意：合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。 信用标准 信用标准--是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。 通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至使销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但也相应的会增加坏账损失和应收账款的机会成本。 信用条件 信用条件--指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折旧。 信用期限是企业为用户规定的最长付款时间折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时