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2008年注册会计师全国统一考试 《税法》考前最后六套题错题归集（一） 一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 1、股息红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是（ ）。 A、按照被投资方计算出利润的日期确认收入的实现 B、按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 C、按照被投资方账面做出利润分配处理的日期确认收入的实现 D、按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现 【答案】B 【解析】股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 2、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ ）。 A、3年 B、4年 C、5年 D、10年 【答案】A 【解析】除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 3、张三6月取得业余咨询收入25000元，则其适用税率为（ ）。 A、20％ B、20％，加征2成 C、20％，加征5成 D、20％，加征10成 【答案】A 【解析】应纳税所得额超过20000元的部分才实行加征，其应纳税所得额=25000×（1-20％）=20000元，未达到加征的标准。 4、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（ ）内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。 A、10日 B、15日 C、30日 D、60日 【答案】D 【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。 5、我国现行实体法体系中一共有（ ）个税种。 A、18 B、20 C、22 D、23 【答案】A 【解析】我国现行实体法体系中一共有18个税种。 6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（ ）。 A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B、化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C、首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D、汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 【答案】A 【解析】A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。 7、下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（ ）。 A、金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B、人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C、银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务 D、人民银行对金融机构的贷款业务 【答案】B 【解析】A应差额计税；B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。 8、纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（ ）税务机关申报纳税。 A、住所所在地 B、房地产坐落地 C、办理过户手续所在地 D、自行选择纳税地点 【答案】C 【解析】为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。 9、某纳税人2007年5月购买小轿车一辆，当月取得行使证书，当地小轿车车船税年税额300元。2007年，该纳税人未缴纳车船税，2008年1月10日上交强险时被要求补缴车船税及滞纳金合计为（ ）。 A、200元 B、221.4元 C、222.4元 D、280元 【答案】C 【解析】补缴车船税=300 × 8／12=200（元）。 滞纳天数为224天（尚未搞明白这个天数是如何算出的），滞纳金为200 × 0.5‰ ×224=22.4（元）。 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。 滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。 10、税收法律关系中最实质的东西是（ ）。 A、权利主体 B、权利客体 C、税收法律关系的内容 D、税收法律事实 【答案】C 【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 11、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，正确的处理