负债与所有者权益会计核算专题讲座(120页).ppt

一、负债的会计核算 P1 二、所有者权益 P21 负债审查要点（补充） 一、流动负债 1. 各流动负债科目设置、运用与核算是否恰当、准确，相关管理是否有效、诚信； 2. 交易性金融负债的分类是否准确、公允价值的取得是否可靠，相关会计处理是否合法合规，重点排除利用公允价值计量调节利润、规避税款的可能； 3. 应付职工薪酬核算是否完整、准确，重点排除漏记非货币性分配等有关薪酬规避个人所得 负债审查要点（补充） 税款的可能； 4. 应交税费的核算是否完整、准确，重点关注增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、消费税等的计量与核算，排除偷税、漏税的可能。 5. 各流动负债期末列报与披露是否完整、准确，重点关注有无低估负债的现象。 二、非流动负债 1. 各非流动负债的初始计量是否准确、可靠，负债总量是否在企业的偿付能力范围内； 负债审查要点（补充） 2. 各非流动负债的后续计量是否遵照实际利率法下的摊余成本进行计量（不满足重要性的核算项目除外）； 3. 有无隐瞒或低估预计负债，瞒报损失的情况； 4. 有关会计处理与列报、披露是否合法合规并完整。 所有者权益审查要点（补充） 1. 实收资本或股本的核算是否合规、准确； 2. 资本公积的核算是否合规、准确，特别是相关利得与损失的核算和权益法下长期股权投资对其他资本公积的影响； 3. 盈余公积的计提与使用是否合法、合理，核算是否准确； 4. 未分配利润的核算是否准确，重点关注未分配利润的真实性和准确性。 思考与练习 一、思考题 1. 新准则要求，非流动负债的后续计量应采用实际利率法下的摊余成本，你怎样理解？会计实务中，什么情况下可简化为名义利率下的摊余成本进行后续计量？ 二、单选题 2.甲公司2010年2月销售A产品20 000台，公司承诺在产品售出后两年内免费保修。根据以往经验判断，约有5%的A产品需要返修，预计每台A产品的保修费用为100元。则甲公司应确认“预计负债-产品质量保证”多少金额？ A. 20 000元 B. 100元 C. 2 000 000元 D. 100 000元 3. 下列哪种方式增加的固定资产不可抵扣增值税？ A. 购入 B. 自行建造 C. 接受捐赠 D. 融资租入 三、多选题 4. 以下哪些项目应在“应付职工薪酬”科目中核算？ A.在职人员工资、福利 B.发放给职工的自产产品 C.社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费 D.提供给职工遗属的福利费 5. 资产负债表中的“长期应付款”列报项目应考虑以下哪些科目余额： A. 长期应付款 B. 累计折旧 C. 未确认融资费用 D. 坏账准备 四、判断 6. “交易性金融负债”的核算内容既包括交易性金融负债，还包括直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 7. 应付票据如为带息票据，应按面值和应付利息的合计金额确定入账价值。 8. 企业所应交纳的各项税费一般都通过“应交税费”科目核算（印花税除外），计入“营业税金及附加”或“管理费用”（增值税和代扣代缴的个人所得税除外）。 9. “资本公积-其他资本公积”核算的是直接计入所有者权益的利得和损失。 五、实务题 10. 应付职工薪酬会计核算：汇众公司2010年2月的工资总额为2 520 000元，其中，产品生产工人工资1 200 000元，在建工程员工工资600 000元，行政管理人员工资450 000元，销售人员工资270 000元。企业按照14％同时计提福利费。另外，企业按照规定代扣职工个人所得税90 000元，代扣公用事业公司水电费30 000元。 要求：编制相关会计分录。 （二）资本公积 P23 1. 资本公积会计核算的科目设置 “资本公积”——核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 2. 资本公积的会计确认、计量与记录 ⑴ 企业接受投资者投入的资本等形成的