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利润及股东权益业务核算 段悦兰 叶群利 目 录 1.利润形成的核算 2.资本公积的核算 3.留存收益的核算 4.调整以前年度损益的核算 5.利润及股东权益业务综合操作 1 利润形成的核算 1.1利润形成的核算·任务 金万股份有限责任公司为一般纳税企业，据2008年12月发生的经济业务编制记账凭证， 并登记“本年利润”明细账。 1．12月1日，收到市财政“财政拨款单”收款单位联及金额为8 000元的“中国工商银行转账支票”一张，已填制“进账单”，到开户银行进账，取回“进账单”的回单联和收账通知联。“财政拨款单”上列示：财政补助款8 000元，其中补助前期为生产电脑芯片发生的费用6 000元，补偿公司以后期间相关费用2 000元,其备注栏注明：系金万公司产品零售价格受到政府限制的补助性拨款。 借：银行存款 8 000 贷：递延收益 2 000 营业外收入—政府补助 6 000 2．12月3日，收到金广公司签发的金额为50万元支票一张，捐赠支票待处理财产损溢商品维修费展览费公司经费公司经费房产税、车船使用税、土地使用税车船使用土地使用”上列示：数控车床入账时间2007年1月1日，原值480 000元，预计使用寿命为10年，款项来源为财政专项拨款。 专项拨款递延收益分配表” 年 月 日 财政专项拨款金额 本年分配金额 备注 财政补助48000元专门用于购买数控车床 制表人：欢欢 借：递延收益 （480000÷10）48 000 贷：营业外收入—政府补助 48 000 24．12月31日，编制“内部转账单”，将损益类账户余额结转到“本年利润”账户。相关损益类账户余额如下：主营业务收入12 000 000元（贷），其他业务收入240 000元（贷），投资收益126 600元（贷），公允价值变动损益27 500元（借），营业外收入577 400（贷），主营业务成本8 000 000元（借），营业税金及附加150 000元（借），其他业务成本200 000元（借），管理费用34 308（借），销售费用70 600（借），财务费用44 520（借），资产减值损失18 000元（借），营业外支出121 000元（借），所得税费用1 069 518元。 内 部 转 帐 单 2008年12月31日 编号：05552 摘 要 损益类账户 贷方余额 合计  制表人： 内 部 转 帐 单 2008年12月31日 编号：05553 摘 要 损益类账户 借方余额 制表人： 借：主营业务收入 12 000 000 其他业务收入 240 000 投资收益 126 600 营业外收入 577 400 贷：本年利润 12 944 000 同时：借：本年利润 9 735 476 贷：主营业务成本 8 000 000 营业税金及附加 150 000 其他业务支出 200 000 管理费用 34 308 销售费用 70 600 财务费用 44 520 资产减值损失 18 000 公允价值变动损益 27 500 营业外支出 121 000 所得税费用 1 069 518 净利:3 208 524 本 年 利 润 明 细 账 08年 凭证 摘 要 借 方 核对 贷 方 核对 借或贷 余 额 核对 月 日 字 号 11 30