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农村财务审计面临的阻力、牵引力及举措.pdf
注册会计师与审计
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农村财务审计面临的阻力、牵引力及举措
文/王金凤贺旭玲房德东
摘要:农村财务问题是一项事关农村社会管理的关键问题,农村财务问题的完善需要农村财务审计的跟进,而目前我国农村财
务审计的发展阻力重重,是新农村建设中一个不容忽视的问题。本文针对我国农村财务审计的现状,分析了农村财务审计中存在的
阻力及牵引力,并对农村财务审计的进一步发展提出了有针对性的解决措施,以期更多学者能为我国农村财务审计的完善献计献
策。
关键词:农村财务审计;斜坡球体定律;阻力;牵引力
一、弓I言 合经济责任追究的工作。新模式下的农村审计机构应纳入国家
农村财务审计是对农村生产经营单位的财务收支活动进 审计监督体系,不再由乡镇政府或农业经管部门的内设机构担
行审查和评价,以确定其是否真实、正确、合法、合理和有效的
一种经济监督活动。农村财务审计的客体,包括农村村集体、农 常茂松(2007)等主张在由政府部门主导的村级审计之外。聘请
村合作经济组织,村办集体企业和其他经济联合体等。农村财 注册会计师协助开展农村财务审计,并对注册会计师开展村级
务审计相对于企业财务审计或政府财务审计来说,无论从法 审计给予政策支持。
律,还是从理论探索和实践角度,好像都被放到遗忘的角落。这 .二是关于审计模式方面。刘振杰(2005)对农村审计体制提
与当前国家提出要建设社会主义新农村,推进和谐社会的构建 出了三方面的质疑:农村审计概念缺乏审计定性思考;农村审
是格格不入的。由于农村集体经济是中国特色的一种模式,所 计机构缺乏审计体系定位;农村审计工作缺乏审计体制归属。
以国外目前几乎没有类似于农村财务审计问题的论述。在我 徐晓敏,陈建萍(2009)认为我国目前农村集体经济审计的性
国,关于“农村审计”、“农村财务审计”等方面的书籍尚未找到, 质、任务、模式等存在重大理论问题仍然没有定论,并且通过实
只是偶尔有些与之相关的内容散见于期刊论文之中,而且财务 地调研,对现行的农村审计基本模式做了进一步的分析,提出
类权威期刊,如《会计研究》、《审计研究》等期刊上都没有相关 了一些相应的对策。陈科等(2007)也探讨了农村财务审计的新
主题文章的发表。其他期刊上刊登的农村财务审计方面的文 模式,主要是从审计主体、审计客体、审计过程角度探讨了农村
章,研究的方向主要集中在以下几方面: 财务审计理论的新思路。
一是关于农村财务审计主体的定位问题。审计按照主体可 三是关于农村财务审计的实务研究相对较多,而且多数作
以分为政府审计、内部审计、民间审计三类,与之对应的法律法 者都是来自于一线工作的财务和审计人员,研究内容具有一定
规《中华人民共和国审计法》(简称《审计法》)、《审计署关于内 的实践指导价值。例如林维远(2002)指出农村财务审计可以从
部审计工作的规定》、《中华人民共和国注册会计师法》都没有 六个方面寻找突破口:收入来源、财产物资、在建工程、招待费、
界定农村财务审计的归属,法律法规上存在空白。对此问题的 村干部的工资报酬、往来账目等方面。还有的学者,如申文燕
研究也一直存在争议,黄秋敏,满玉红(2009)认为,目前乡镇经
管站审计模式存在缺乏较高层次的法律依据、独立性差、不能 主体、客体等角度规范农村财务审计工作。袁杰,袁培良(2008)
有效解决农村集体经济组织成员与经营者间信息不对称、审计 等指出农村经济审计的重点包括村级财务管理制度健全情况、
结果处理与运用不尽如人意等问题。为加强农村集体经济的审 村级财务收支情况、村级集体资产处置情况、村级债权、债务管
计监督、规范农村财务公开与民主理财的程序,有必要在现行 理情况,村级土地和工程项目发包情况、村级专项资金管理情
法律框架内,对当前村集体经济审计模式进行整合,建立一种 况等。这些文章探讨的问题,提出的对策多是针对农村财务审
以内部审计为主、社会审计为
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