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* 美国个人所得税扣除 1、调整后的毛所得（AGI） 要减去的项目有 （1）不予记列项目：主要包括继承的遗产和接受的捐赠、州和地方政府公债利息、符合规定的奖学金、某些附加福利等。 （2）事业费用：经营费用或亏损、租金和特许权使用费、资本利亏、支付的赡养费、个人退休账户付款、搬迁费、交通、研究支出、培训支出等。 * 2、扣除 （1）标准扣除 1996 1997 2002 2005 2006 单身 4000 4150 4700 5000 5150 已婚联合申报 6700 6900 7850 10000 10300 已婚分别申报 3350 3450 3925 5000 5150 户主 5900 6050 6900 7300 7550 鳏夫或者寡妇 6700 6900 7850 10000 10300 * （2）分项扣除（需要保存详细资料） 符合条件的住房抵押贷款利息：因纳税人主要住宅和另一住宅而发生的100万美元以内的住宅抵押贷款的利息。 符合条件的慈善捐款：一般不超过AGI的50% 偶然和盗窃损失：未获保险赔偿的、超过AGI10%的部分。 杂项费用：全额扣除的：赌博损失、残疾人的与损伤有关的工伤费用；因死亡而未收回在年金合同的投资。限额扣除的：专业性组织的费用、专业期刊的订阅费、特殊用途制服费、纳税申报准备费、税务和投资咨询费、法律和会计费用等。只有超过AGI2%的部分可以扣除。 * 符合条件的医疗费用：未被报销的、超过AGI 7.5%的部分。 州和地方所得税、财产税： * 3、宽免（类似固定扣除） 2006年开始款面额开始逐渐减少的AGI起始限额 款面额为0时的AGI 单身 150500 273100 户主 188150 310650 已婚联合申报 225750 348250 已婚分别申报 112875 174125 鳏夫或者寡妇 225750 348250 1997年个人宽免额为2650美元，2002年为3000美元，2005年为3200美元，2006年为3300美元 * 4、税收抵免 （1）勤劳所得抵免（超过AGI一定水平后，抵免额逐渐减少） （2）收养的税收抵免（超过AGI一定水平后，抵免额逐渐减少） （3）照顾孩子和被抚养者税收抵免（比如保姆费）（当纳税人的AGI超过1万美元的时候，抵免率开始递减，直到降至20%） （4）对老人和残疾人的税收抵免。 * 个人所得税的改革 （1）个人收入要显性化 存款实名、个人财产登记等等。 （2）对税基进行优化 将个体工商户、自负盈亏的承包承租项目所得并入企业所得税等。 对福利、资本利得课税 将所得分为劳动所得和非劳动所得，分别采用不同的免征额和税率。 （3）免征额问题 和物价指数挂钩，逐步走向以家庭为单位进行扣除，考虑特殊情况和公益性捐款。 * （4）税率方面 劳动所得和非劳动所得适用不同税率 减少超额累进税率级次，降低最高档税率（考虑到国际税收竞争力） （5）加强征管 加强各部门的联系与配合。 逐步推行世界通用的“蓝色”申报制度。（“白色”申报制度） 建立有效的稽核制度和严格的处罚制度。 * 三、企业所得税税制改革 （一）所得税包括企业所得税和个人所得税。两者的一个重要区别在于：企业所得税是对创造利润的纳税人的征收，个人所得税则是对最终获得利润的纳税人进行的征收。 对理论上来说，对创造利润的纳税人应该降低其税收负担，以便激励其发展，因此企业所得税应遵循效率——公平原则，在注重效率的基础上寻求公平。 但由于个人所得税是调节收入再分配的重要手段，因此 应该遵循公平——效率原则，在公平为首的宗旨下讲求效率。 * （二）2007年以前所得税方面的主要矛盾：税法不统一，2007年3月16日，通过了新的企业所得税法，规定自2008年起，内外资企业适用统一的企业所得税法。 一是原来内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不均、苦乐不均。 二是原来企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。（比如返程投资） 三是税负合并之后有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境。 * 企业所得税只适用法人企业，对于非法人企业的个人独资企业和合伙企业不适用本法，对它们只征收个人所得税。 * 新的企业所得税基本税率为25%。同时在促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害专项减免税等方面规定了许多优惠措施。 * 第一，小型微利企业实行20%的税率。 第二，符合条件的高新技术企业，15%的税率。 第三，环保节能、资源综合利用、安全生垃圾处理、污水处理等企业，给予“三免三减半”的优惠。 第四，投资于基础设施的企业，比如港口码